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财务决算类论文范本,与水电项目竣工财务决算的编制相关论文提纲
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同的投资完成额.决算编制人员要清理核对财务部门和计划合同部门的合同台帐,确保工程建设期间每一个合同的执行情况统计数据准确无误.对双方统计有差异的合同,决算编制人员要在财务、计划合同、工程等部门人员协同下进行复查,核实该合同执行情况,如财务原统计数据确有误,须进行相关账务处理,调整该合同投资完成额.本环节最终目的是确保财务账面反映的合同投资完成额准确无误,合同项目不遗漏、不重复.2.清理无合同项目,核准工程建设期间每个无合同项目的投资完成额.无合同项目指列在“在建工程”科目未进行合同专项核算的投资项目,主要包括建设单位管理费、建贷利息、项目建设管理费等,它也是工程建设成本的重要组成部分.因为没有进行合同专项辅助核算,清理无合同项目相比清理合同项目难度更大,需要投入大量的精力.清理中如发现财务原统计数据确有误,须进行相关账务处理,调整投资完成额.本环节最终目的是确保财务账面反映的无合同项目投资完成额准确无误,无合同项目不遗漏、不重复.
3.清理、盘点办公生活固定资产,核准财务账面固定资产价值准确性和实物完整性.在水电项目建设期间,建设单位一般只把办公生活固定资产直接列入“固定资产”科目,它和“在建工程”一起构成了工程建设成本的主体,在决算报告中,它直接列入移交资产一览表.决算编制人员要对财务账面固定资产进行清理、盘点,对于盘盈或盘亏的固定资产,须查清原因,以竣工财务决算编制小组名义上报建设单位,批示后按相关规定进行账务处理,调整投资完成额.本环节最终目的是确保从“固定资产”科目列入移交资产一览表中的办公生活固定资产价值准确性和实物完整性.
4.盘点库存工程材料、清理工程材料价差,补充核实工程建设成本.如建设单位对工程材料采取业主供材方式,决算编制人员就需要进行工程材料采购合同清理和库存材料盘点,对于盘盈或盘亏的工程材料,须查清原因,以竣工财务决算编制小组名义上报建设单位,批示后按相关规定进行账务处理,调整投资完成额.如建设单位采取业主供材方式,且采用计划成本法,就存在材料成本差异,决算编制人员需要清理工程材料采购合同,按照工程材料出入库记录,编制各类型材料分项目使用情况表,这是下一步进行材料价差分摊的重要依据.本环节最终目的是盘点库存工程材料、清理材料成本差异,补充核实工程建设成本.如工程材料由施工单位自行采购或由建设单位按实际成本进行供应,则不需要进行本环节工作.
5.清理债权债务,补充核实工程建设成本.决算编制人员要对财务帐面的债权债务进行清理,清收债权和清偿债务.对无法清收的债权和无法清偿的债务,查清原因,以竣工财务决算编制小组名义上报建设单位,批示后按相关规定进行账务处理,对无法清收的债权予以核销,列报投资；对无法清偿的债务予以核销,冲销投资.本环节最终目的是清收债权和清偿债务,补充核实工程建设成本.这里需要补充说明一点：对债权债务的核销须慎重,一方面报批程序必须到位,另一方面须遵守国家相关财经法规.
清理已完投资以后,根据核准的已完工程建设成本,编制“竣工工程决算一览表”.由于会计核算和项目概（预）算在目标和体系方面的不同,两者之间存在一些固有的差异,导致会计科目和概（预）算项目之间无法做到完全对应,必须按概（预）算口径调整会计核算.决算编制人员先要在概（预）算编制人员配合下,建立会计科目和概（预）算项目对应关系表,然后根据对应关系,把会计核算中按会计科目反映的工程建设成本结构调整为按概（预）算明细项目反映,填列在“竣工工程决算一览表”上,以真实反映和比较概（预）算执行情况.
如建设单位财务部门在项目建账阶段设置“在建工程”明细会计科目时,能与概（预）算明细项目保持一致,形成对应关系,且在建设期间成本归集过程中遵照执行,就能确保“在建工程”明细会计科目与概（预）算明细项目在口径上保持一致,决算时编制“竣工工程决算一览表”就会很顺利.
“竣工决算一览表”中“预计未完工程”一项待下一步编制完成“预计未完尾工工程明细表”后填入.
（二）预计未完尾工工程,编制“预计未完尾工工程明细表”（竣建02表附1表）、“预计未付工程款明细表”（竣建02表附2表）
水电项目建设具有周期长、单项（单位）工程多的特点,在编制竣工财务决算基准日,一般都有未完尾工工程和未执行完合同项目.未完尾工工程包含在建未完或待建但不影响主体工
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1.编制“预计未完尾工工程表”.这项工作需要工程、计划合同（概预算管理）、财务等部门密切配合.预留工程项目投资额编制步骤是：先由工程管理部门提出预计未完尾工项目明细表及项目工程量清单,再由计划合同部门（概预算管理部门）根据工程量清单计算核定项目造价,指明列支概（预）算明细项目,最后报建设单位审定；预留费用主要包括建设单位管理费、竣工验收费、中介机构审计费、其他工程建设项目管理所需费用,由相关部门根据国家规定和项目实际情况测算后报建设单位审定.决算编制人员据此编制完成“预计未完尾工工程表”（竣建02表附1表）.2.编制“预计未付工程款明细表”.在竣工决算基准日,往往还存在一些项目,施工已完成但合同款未付完,不属未完尾工工程,建议单独编制“预计未付工程款明细表”,将未完尾工工程和未付工程款区分开来,以准确核定未完尾工工程.预计未付工程款可在合同清理阶段一并完成.
预计未完尾工工程和未付工程款的原则：一是要满足未完尾工工程的施工、管理需要；二是预留项目、费用及标准要合规；三是额度要合理.准确进行预估,是核准工程建设成本的前提.根据经验,若时机合适,可结合工程竣工造价审计,由审计部门对预计未完尾工工程和未付工程款进行审定.
根据“预计未完尾工工程表”填制“竣工决算一览表”中“预计未完尾工工程”一项数据,根据“预计未付工程款明细表”,将未付工程款计入“竣工决算一览表”投资额中.
（三）确定形成资产目录及编码,编制“移交资产一览表”（竣建04附1～4表）的目录、编码、直接成本
水电项目形成固定资产主要有4类：固定资产、流动资产、无形资产、长期待摊费用.固定资产是指使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具,以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等不属于生产经营主要设备,但单位价值在2000元以上,能够独立发挥作用,且使用期限超过两年的资产；流动资产是指可以在一年或者超过一年的营业周期内变现或者耗用的资产；无形资产主要是指在水电项目建设过程取得的专利权、非专利技术、土地使用权等；长期待摊费用主要是指生产准备费中的生产职工培训费及提前进厂费.
决算编制人员根据这一定义和分类,清理工程建设成本中,哪些作为资产移交,哪些作为费用摊销.主要参考依据有：国家标准《固定资产分类与代码》GB/T14885-94（2006年修改版）、《企业会计准则第4号——固定资产》、《电力可靠性管理代码》（中国电力企业联合会电力可靠性管理中心编制）、建设单位自有的固定资产分类和编码办法.
清理水电项目形成的资产及确定资产目录、编码是一项非常重要的工作.确定下来的资产目录及直接成本是进行其他费用和临时工程分摊的基础,是确定移交生产使用单位资产一览表和总表的重要框架,是决算报告的一个重要部分.具体步骤为：
1.对房屋进行清理,列出项目形成的永久房屋资产清单.一般包括办公生活基地、生产管理厂房、武警营房、水文站、水厂等.可分片区统计,逐步细化到每栋房屋；房屋参数包括坐落位置、建筑结构、建筑面积、楼层、房屋数等；房屋直接成本可根据合同台账取得.
2.对建筑物进行清理,列出项目形成的永久建筑物清单.一般包括挡水建筑物、泄洪消能建筑物、引水发电建筑物、排沙建筑物等,可根据项目自身特点增减,建筑物参数包括座落位置、结构层次及其他专业参数,建筑物直接成本可根据合同台账取得,但大型建筑物涉及合同较多,统计须齐全,不遗漏.
3.对需安装机械设备进行清理,列出清单.一般包括水轮机、发电机、调速系统、水力机械辅助设备、励磁系统、发变组保护系统、厂用电系统、监控系统、引水系统、闸门、起重机、启闭设备、输变配电设备、安全检测、水情测报、通信设备、其他生产管理设备等,可根据项目自身特点增减.机械设备参数包括坐落位置、制造厂家、规格型号、计量单位、数量等,机械设备直接成本可根据合同台账取得,但一个合同可能包括多项机械设备,统计时须查合同明细清单和机电部
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