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关于内部审计类论文范文,与我国内部审计管理问题相关毕业设计论文

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摘 要:内部审计逐渐成为政府部门、行政事业单位及企业进行内部有效控制和监督的重要方式.由于我国内部审计管理水平不高,制约了其职能的发挥,影响了其控制和监督效果.如何对内部审计进行科学有效的管理成为具有意义的课题.本文分析了我国内部审计管理现状及原因,并从相关法制建设、人力资源建设、内部审计技术与方法创新、内部审计业务管理等方面提出了促进其发展的措施.


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关 键 词:内部审计管理对策

根据中外学者对管理概论的认识以及国际内部审计师协会对内部审计的定义,可将内部审计管理理解为,在内部审计活动中,一定的人和组织依据所拥有的权利,通过计划、组织、领导、控制及创新等一系列职能活动,对内部审计人力、物力、财力及信息等其他资源进行协调或处理,以达预期审计目标和管理目标的活动过程.审计管理水平不高是影响我国内部审计工作发展的一个重要因素,也是我国内部审计与国际现代内部审计的主要差距之所在.因此,必须与时俱进,努力探索科学的内部审计管理机制和管理措施,提高内部审计管理水平,以推进我国内部审计的现代化进程.

一、我国内部审计管理现状

(一)内部审计的管理体制不完善内部审计管理体制是指内部审计管理系统的结构和组成方式,即采用怎样的组织形式以及如何将这些组织形式结合成为一个合理的有机系统,并以怎样的手段、方法来实现内部审计管理的任务和目的.《中国内部审计论坛》、《中国会计视野》、《中国审计论坛》三家网站于2005年联合发起的《中国内部审计职业现状调查》结果显示,内部审计机构设在董事会(或下设的审计委员会)的占46.42%,由财务总监(或总会计师)领导的占24.61%,由财务经理领导的占8.03%,隶属于纪检监察部门的占20.94%.调查结果说明,内部审计机构的设置比较随意,使得内部审计机构的独立性、客观性和权威性难以得到应有的保证,影响了内部审计作用的发挥.内部审计机构设置的原则需进一步明确,科学性有待提高.

(二)内部审计法规体系进程缓慢目前内部审计的法规体系建立基本成熟,已形成了以法律为准绳、以基本准则为指导、以具体准则为主线、兼顾特定业务操作指南的,一整套法制化、制度化、规范化的中国内部审计法规体系.对确保内部审计人员依法行使职权,规范内部审计行为,提供了较有力的法律支持.但现实中,相关法规的执行情况与执行的效果却不容乐观,主要原因是目前还缺乏对法规贯彻执行的有效的、成熟的和完善的质量评价体系.另外,在内部审计质量控制方面还缺乏内部审计执业规范.

(三)内部审计队伍素质不高当前内部审计正从传统审计向现代内部审计转变,对内部审计人员的素质要求越来越高.但内部审计人员的实际素质情况与期望值有较大的差距.大多数内部审计人员来自于财务部门,缺乏系统的专业训练和足够的生产经营管理经验,有相当一些人员不具备必要的学识及业务能力,难以提高或保持其专业胜任能力.另一方面,内部审计人员中普遍存在专业职称拥有比例不高、经济师、工程师及律师等专业人员配备比例太低,严重影响了内部审计的效果和权威性.建立一支稳定、高素质的队伍,对内部审计发展而言,具有重要的现实意义.

(四)内部审计信息化建设落后随着信息技术的高速发展及经营活动中不确定因素的增加,非现场审计工作无疑是提高内部审计绩效水平的有效方法之一,并已越来越受到内部审计部门的高度重视.非现场审计工作在技术上所需的突破与创新对内部审计信息化建设提出了较高的要求.但我国现有的内部审计信息化建设水平不高,在一定程度上限制了非现场审计工作的开展,主要原因有以下方面:一是企业内部审计大多还停留在经验估计、手工操作阶段,在审计工作中使用计算机辅助审计软件的不多.二是内部审计软件技术水平尚待提高.计算机辅助审计主要是利用审计软件,依据预定的程序和方法来分析、评价和检测各单位的经营状况、风险管理和控制现状及其发展趋势,对审计软件的科学性、适用性和安全性的要求较高.

二、我国内部审计管理水平提高的策略

(一)科学构建内部审计机构组织模式现代企业内部审计管理模式从公司治理的角度可分为以下模式:(1)董事会领导的内部审计管理模式.董事会下设审计委员会,审计委员会直接隶属于董事会.内部审计机构的设置、主要负责人的任免和人员的配备、职责范围的确定、报酬等由审计委员会决定.同时,内部审计机构直接向审计委员会负责,并直接向审计委员会报告在审计过程中发现的问题.此种模式下的内部审计机构设置层次高、独立性强、权威性高,能深入到经营管理的各个层面,有利于内部审计工作的开展、职能的发挥和问题的及时解决,确保董事会对生产经营风险了解和控制.(2)监事会领导的内部审计管理模式.内部审计机构隶属于监事会,由监事长分管,独立性最高.此种模式从设置层次、地位、相对独立性上来看都很高,如果监事会有权力与能力行使所有者赋予的监督权,内部审计的监控功能也能发挥最好.如果监事会本身的独立性都难以保证,那么监事会领导的内部审计机构则很难有效发挥其功能.(3)总经理(首席执行官,CEO)领导的内部审计管理模式.此种模式下,内部审计机构的层次、地位、独立性相对较差,其工作容易受到限制.一方面总经理既是经营者又是监督者,难以做到客观公正;另一方面内部审计机构与其他各职能部门的地位相等,审计的范围相对狭小,难以对本级公司的财务和总经理的经济责任进行监督和评价,不利于对企业高层决策及其经济行为进行监督,对经理层的违法违纪和滥用职权难以控制.(4)财务总监领导的内部审计管理模式.内部审计由公司财务总监分管.内部审计机构只能开展部分日常性的审计工作,对企业经营管理者的经营行为、经济责任缺乏有力的监督.此种模式下的内部审计机构独立性和权威性最低,监察效果最差.无法有效的为经营决策服务,难以实现内部审计的根本目的.实际上内部审计机构的组织模式不分优劣,有效的内部审计是公司治理结构中形成权力制衡机制并促使其有效运行的重要手段.随着我国现代企业制度的逐步确立,对内部审计提出了新的要求,各单位因根据自身的实际情况构建合适的内部审计机构组织模式,以便促进自身更好地发展.

(二)推动内部审计行业协会建设中国内部审计师协会是政府和审计机关对内部审计加强宏观指导的一个载体和有力助手,可把政府和审计机关的有关方针、政策、法规、制度,结合内部审计实际贯彻执行下去.同时,中国内部审计师协会也是政府有关部门获得改进和加强对内部审计宏观管理信息的重要渠道,能将内部审计需要政府在方针、政策、法律、法规上给予支持和解决的实际问题反映上去.中国内部审计协会在内部审计行业的自律管理中发挥主导作用,符合社会主义市场经济体制与国家审计对内部审计宏观管理的国情,也有利于同国际接轨和扩大交流.为构建现代化的内部审计行业,需进一步加强内部审计协会建设,充分发挥内部审计协会在深化审计理论研究方面的作用.加强内部审计协会的组织建设,健全办事机构,密切与审计业务部门和其他有关单位的联系和合作,根据需求确定研究方向和重点不断改进组织开展理论研究的方式方法,为内部审计事业发展提供更有力的理论支撑.

(三)全面推进内部审计法治化建设(1)健全并完善中国特色内部审计法律法规体系.要不断健全和完善中国特色内部审计法律规范体系,进一步提高内部审计法规的可操作性程度.具体包括:一是着力构建内部审计指南体系.以审计法律法规和准则为依据,立足我国审计实践,借鉴国内外先进经验,有步骤地开发审计指南,构建涵盖通用审计指南和专业审计指南的内部审计指南体系.通过制定分专业的审计业务技术规范,为内审人员开展具体审计业务提供指导,审计全面提高审计业务规范化水平;统一审计作业规范,包括建立统一相关制度、指南等.解决缺少操作及控制标准、标准不一致,难以考核等问题.二是加快内部审计规范的制定和完善进程.进一步完善内部审计规范体系,制定包括内部审计准则、质量控制准则和后续教育准则在内的完整的内审规范体系.三是加快内部审计条例的制定,以适

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