论文网
关于注册会计师类论文范文资料,与注册会计师的法律责任相关论文发表
本论文是一篇关于注册会计师类论文发表,关于注册会计师的法律责任相关毕业论文参考文献格式范文。免费优秀的关于注册会计师及独立审计及会计报表方面论文范文资料,适合注册会计师论文写作的大学硕士及本科毕业论文开题报告范文和学术职称论文参考文献下载。
一、注册会计师法律责任问题的成因
(一)因被审计单位错误、舞弊和违法行为导致法律责任的原因.
被审计单位对其报送的会计报表负有披露其真实性、合法性、完整性的会计责任.当被审计单位出于某种目的或无意识的错误使其会计报表出现虚假信息或重大错报,但注册会计师在实施审计的过程中查出被审计单位的这些错误、舞弊和违法行为,而给第三者或其他有关各方造成经济损失就有可能遭受他人的控诉而承担相关的法律责任.
对于上述被审计单位的错误、舞弊和违法行为,被审计单位应该负直接的会计责任.而注册会计师只能负审计责任.注册会计师在实施审计的过程中只要严格遵守独立审计准则的要求,应该可以将财务报表中存在的重大错误、舞弊和违法行为查出来.但在实际操作过程中,注册会计师不可能对被审计单位的每一项经济业务进行详尽审查,这样就必定存在一定的风险.因此,不能苛求注册会计师发现和披露会计报表中的所有错误和遗漏.当然,这并不是说注册会计师不必对会计报表中未查出的所有事项负任何责任,其关键在于看未能查出错误和漏报的原因是否源于注册会计师自身.
| 有关论文范文主题研究: | 关于注册会计师的论文范文集 | 大学生适用: | 在职论文、学院论文 |
|---|---|---|---|
| 相关参考文献下载数量: | 81 | 写作解决问题: | 如何怎么撰写 |
| 毕业论文开题报告: | 论文提纲、论文总结 | 职称论文适用: | 杂志投稿、职称评副高 |
| 所属大学生专业类别: | 如何怎么撰写 | 论文题目推荐度: | 免费选题 |
(二)因注册会计师自身导致法律责任的原因.
由于注册会计师或会计师事务所本身的一些原因,比如专业能力、素质水平不够高,在执业过程中没有遵循独立审计准则,或者由于违约、过失和欺诈等原因,致使客户或第三者遭受经济损失,那么,注册会计师就必须承担相应的法律责任.
(三)会计师事务所方面的原因.
1 事务所体制没有理顺.
我国目前绝大多数事务所都采取了有限责任公司的形式.几十万元的注册资本承担的却涉及几个亿、数十亿数额的业务.在这种情况下,事务所的道德成本很低,潜在收益却很高,难以保持独立性.发达国家数百年的审计实践证明不经过对信用体系的培养和酝酿,直接逾越合伙制而采取有限公司制是不可行的.
本篇论文url:http://www.sxsky.net/guanli/00485473.html
2 事务所与被审计单位之间关系复杂.
一方面,被审计单位为了取得对自身有利的审计结果,通过关系人,事先已与受托的事务所有了某种默契.另一方面事务所以追求经济效益最大化为目标,为争取客户,往往不惜降低审计质量,出具虚假报告.
(四)法律制度方面的原因.
我国目前注册会计师法律责任偏轻,主要表现在行政责任和刑事责任处罚的避重就轻.导致这种情况出现的原因是有关监管部门的认识不足,是在实践中的执行不力造成的.监管部门往往没有认识到从轻发落的危害.同时也与我’国刑事制度对证据和犯罪事实的认定要求有关,这直接导致了许多案件难以界定.另外,注册会计师审计不力是比较普遍的现象,出现了一种“法不责众”的局面.
二、解决注册会计师法律责任问题的对策
(一)协调有关法律之间的矛盾,补充完善注册会计师法律责任的规定.
注册会计师行业出于行业自身利益和发展的需要,不应坐等立法及司法机构对有关法律法规进行修订,而应积极主动地设法解决不同法律之间的矛盾问题,财政部也应当就注册会计师法律责任问题积极与有关司法部门进行协调,以保护注册会计行业的合法权益,同时应补充完善《注册会计师法》等有关法规,
关于注册会计师类论文范文资料
’
(二)确定《独立审计准则》在司法实践中的地位.
《独立审计准则》是依据《注册会计师法》制定的、由财政部颁布实施的属于行政法规范畴、具有一定的法律效力的、判断注册会计师执业行为是否存在过失的唯一技术依据.特别是其中的会计责任与审计责任、公允性、合理性等概念的阐述对于理解注册会计师的法律责任至关重要.而在目前我国注册会计师法律责任案件中,司法人员主要是依据一般法律做出判决,很少考虑《独立审计准则》的规定.独立审计准则应该成为我国司法界判定注册会计师法律责任的最重要的依据.同时,审计职业界应紧跟形势,不断修改和完善独立审计准则,以保证审计准则的有效性和科学性,使其成为法院裁判的根本依据,从而掌握诉讼中的主动权.
(三)注册会计师应严格遵循职业道德与独立审计准则的要求.
注册会计师是否应当承担法律责任,关键在于注册会计师是否有过失或欺诈行为,而判别注册会计师是否具有过失的关键,在于注册会计师是否严格遵循职业道德与独立审计准则的要求执业,因此注册会计师在执业过程中,应始终如一地坚持独立、客观、公正的原则,严格遵循专业标准,客观地出具审计报告．而不能为了自身利益出具虚假报告.
审慎选择被审单位,深入了解被审计单位的业务.中外注册会计师审计案例说明,注册会计师如欲避免法律诉讼,必然慎重选择被审计单位.在接受委托单位委托之前,一定要采取必要的措施对被审单位的历史情况有所掌握,深入了解被审计单位的业务,评价其品质,弄清委托的真正动机和目的,尤其是在执行特殊目的的审计业务时更应如此.其次,对陷入财务和法律困境的被审计单位要特别注意.再次,就是对内控制度不完善的被审计单位也要倍加注意,这些单位出现舞弊和差错的概率较多,风险也较大.
(五)认真与委托人签订业务约定书.
注册会计师在承接业务时,一定要与委托人签订业务约定书,就有关事项在业务约定书中做出明确规定,以便在发生法律诉讼时,很容易界定是否属于注册会计师的责任.
(六)聘请熟悉注册会计师法律责任的律师.
注册会计师在审计过程中,经常会遇到一些有关注册会计师法律责任的问题,比如遇到被审计单位拒绝提供所需的审计资料或虚假材料,注册会计师应当征求律师的意见,分析潜在的审计风险以及法律诉讼问题,以确定是否需要解除业务约定.聘请熟悉注册会计师法律责任的律师可以为其提供恰当的法律意见,从而在很大程度上避免法律诉讼.另外,一旦发生法律诉讼,也有利于保护注册会计师的正当权益.
(七)提取风险基金或购买责任保险.
在西方国家,当注册会计师违法时,主要处罚注册会计师本人及进行民事赔偿.国外一般都强烈要求注册会计师及其事务所进行责任保险,而且保险支出占业务收入的比重越来越大.而今我国也有类似的规定,但目前多采用的是风险基金形式,投职业保险的还相对较少,而且我国目前该险种也不成熟,仅仅依靠会计师事务所自己的风险基金是难以支付巨额的赔偿及罚款的.为控制风险,要建立健全注册会计师职业责任保险制度,以便利于我国注册会计师职业责任事故民事赔偿纠纷的顺利解决,也利于保护投资者及利害关系人的利益,这对我国注册会计师行业的发展有极其重要的意义.
(八)成立注册会计师法律责任的专业鉴定委员会.
目前我国注册会计师行政处罚的裁定和实施权归属于省级以上人民政府的财政部门(省级以上注册会计师协会处理日常工作)；民事制裁和刑事制裁的裁定和实施权归属于人民法院.随着市场经济向法制化方向的发展,民事责任及刑事责任将作为注册会计师法律责任的重要方式,而法院无疑将成为最终的裁判机构.但当涉及的诉讼案件专业性很强、技术复杂程度很高时,法院将难以独立对案件做出合理界定.因此,中国注册会计师协会应成立专业鉴定委员会,作为注册会计师法律责任界定的权威机构,成为庭审的有力证据.
(九)对事务所组织形式进行改革.
从&
关于注册会计师类论文范文资料,与注册会计师的法律责任相关论文发表参考文献资料：