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关于管理会计类论文范文参考文献,与制度化理与管理会计相关论文开题报告
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分析,可以使人们从新的角度来理解新的管理会计理念、方法是如何形成规则,这些规则又怎样变成所谓“约定俗成”的惯例而最终被制度化的.Soin等(21302)采用制度化理论模型,对英国数家跨国制造业企业的成本会计实务调查研究后发现,尽管学界和业界对作业成本计算,管理(ABC／M)的优点广为宣扬,但从原本“机械”的成本会计、管理控制程序过度到ABC／M下“柔性”和“有机”的系统,这个过程是相当困难的.在成本计算的狭窄领域,ABC的理念和方法可以说被惯例化和制度化了,但在涉及战略管理等广阔领域,“作业”的理念却只有可忽略不计的影响.Kasurinen(2001)关注芬兰企业在实施平衡记分卡(BSC)时遇到的问题,发现大多数企业在这一新思想方法的“编码”和“执行”阶段,过多关注于正式批准和报告程序的更新,导致了“复制”阶段的预期制度化行为仅仅发生在BSC的计划层面上,而对BSC的管理、控制以及BSC真正发挥功用的业绩评价领域影响微乎其微.事实上这个新工具的实施是失败的.赵莹(2005)对山东东阿阿胶集团应用ERP的案例进行了剖析,发现集团领导成功地认识到转变中的制度问题,制定详细的培训计划,保障员工理解ERP概念,正确导入ERP技术,逐步贯彻理念到日常例行性工作,从而使得新的ERP系统深入人心,合法化、常规化并最终制度化.这些研究成果及其背后的制度化理论基础和解释,都无疑从新的角度扩展了人们对管理会计实践和变迁的认识.对于制度化过程中不同阶段的关注,还可以帮助人们从新的层面去理解为什么有些新兴的管理会计工具在某些组织得到了非常迅速的成功运用,而在有些组织没能使用或使用后以失败告终.管理会计的变迁是―个不断发展的渐进过程,对这个过程的多角度深入研究能够丰富并充实现有的管理会计文献,同时将研究方法和结论引入课堂更能够增强管理会计教育的相关性.四、结论
本文对“制度”(institution)及其相关理论对管理会计研究的作用,可以总结为以下几方面：制度形成于行为主体(个人、群体或组织)的“习惯性”行为,这种习惯性行为仅仅从经济学角度解释是远远不够的,即制度形成于主体的习惯、文化背景、价值观、与其他主体间的互动等更广泛的因素；对管理会计实践乃至经济行为的分析不能只局限于“理性”、“效用最大”和“成本效益”的层面,而应该融入社会维度――制度的考虑；当加入制度化视角的解释后,经济行为分析的终点也不应该停留在静态的“均衡”上,因为均衡时常会被动态变化的制度变量打破并重新建立,对于制度变量和制度化过程的深入了解,特别有助于人们对管理会计变迁做出更加全面的认识.当然制度化理论本身类型的多样性也导致了进行管理会计研究时所依据的理论基础的丰富性.当不同的研究者采用了上述类型中的某一种(或某几种的组合)作为指导和前提时,对同一个管理会计主题就会从不同的角度和层面得到不同的解释和结论,这无疑对扩展当前管理会计研究空间的狭窄性,增加研究成果对实务的洞察力有着巨大的帮助.
(实习编辑 梁恒)
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