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摘 要:内部会计控制制度是企业内部管理控制系统的重要组成部分,其原动力来自于企业经营风险的防范.为防范企业的经营风险,应建立健全内控制度,加强会计控制.本文就此提出一点自己的对策.

关 键 词:内部控制企业风险防范对策

内部会计控制制度是企业内部管理控制系统的重要组成部分,其原动力来自于企业经营风险的防范.为防范企业的经营风险,应建立健全内控制度,加强会计控制.

在我国经济高速发展的同时,一些企业内控薄弱的情况逐渐显露.因此,企业形成完善的内控机制,就显得尤为重要.另外,随着企业面临的不确定性因素的增多,企业风险不断加大.如何防范和化解企业在生存和发展过程中面临的各种风险,就成为企业管理者所要面对的首要问题.

一、内部会计控制制度概述

(一)内部会计控制制度是为完成受托责任而建立

在委托代理关系中,经营者为了完成受托责任,必须建立或依靠内部会计控制制度.

(二)内部会计控制制度趋向外部化

随着委托人对代理人控制制度的越来越间接,内部会计控制外部化趋势也将越来越显著.

(三)内部会计控制制度强调人的作用

内部会计控制制度的设计、执行和评价都是由人来完成的,并反过来影响着人的行动,因此,内部会计控制制度非常强调“人”在组织中的重要性.

二、内部会计控制制度建设存在的问题

(一)检查、监督不力

目前有不少企业内控制度的执行缺乏

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(二)重要性认识不够

目前仍有一部分企业的领导对建立会计内控制度不够重视,使内部会计制度执行起来失去了应有的刚性.

(三)缺乏科学性和合理性

目前虽然有些企业建立了相关的会计内控制度,但仍缺乏科学性与合理性.一是内部会计控制制度不健全,二是偏重于事后控制,三是重钱财等有形资源的控制,轻人员素质、信息等无形资源的控制,从而导致内部会计控制失去了应有的效力.

三、完善内部会计控制制度的对策

(一)提高企业负责人的重视

在设立会计内控制度时,取得企业负责人对会计内控的理解和支持,对建立和完善会计内控制度就显得十分重要.

(二)注重执行人员的选用和培养

内部会计控制的作用主要体现在其执行上,我们必须重视对内部会计控制制度执行人员的选用、培训和考核.

(三)内部监督与外部监督,形成监督合力

为了确保企业内部会计制度被切实执行,企业应设置内部审计机构或建立内部控制自我评估系统,加强对本企业内部会计控制的监督和评估；各级财政部门作为会计工作的法定管理部门,应检查、督促各单位实行规范性的内部控制制度,从而提高外部监督的质量.

(四)明确内部会计制度设计的主体

为了保证企业内部会计制度的权威性,内部会计控制制度设计的组织者必须是企业管理当局.

(五)构筑严密的企业内控体系

企业内部控制体系,具体应包括三个相对独立的控制层次：第一个层次是在企业一线业务的全过程中建立相互牵制、相互制约的制度,第二个层次是设立事后监督,第三个层次是以现有的稽核、审计、纪检检查部门为基础,成立一个直接归董事会管理并独立于被审计部门的审计委员会.

(六)建立检查与考核的评价机制

建立内部会计控制检查考核和评价机制,使内控监督制度真正落到实处.

(七)处理好相应关系

具体包括内部会计控制和内部管理控制的关系、内部会计控制制度的设计和执行的关系、内部会计控制和公司法人治理的关系、内部会计控制与诚信会计的关系、内部会计控制与组织创新的关系、硬控制与软控制的关系、内部控制效果与控制成本的关系、约束与激励的关系.

(八)强化电算化内部控制制度

电子核算制度已成为会计内控体系中必要的组成部分,有必要建立严密的信息管理系统,加强人员职能控制.

四、内部会计制度的原动力来自企业风险防范

良好的内控可以合理保证企业合规经营.因此,内控是风险管理的必要环节,内控的动力来自企业对风险的认识和管理.

五、健全内部控制制度,防范企业风险

内部控制按其控制的目的不同,可分为管理控制和会计控制.两者相互联系、相互影响.

(一)以人为核心的管理控制

管理控制的范围很广,但重点是组织结构、人事管理控制等.

(二)以会计系统为核心的会计控制

现代企业会计控制应重点抓好以下三方面工作：

1、实行全面的预算管理,做到企业收支心中有数.

2、加强会计系统控制,确保会计信息真实、完整

3、建立和完善内部审计制度,促使企业的经营管理正常进行.

六、加强风险管理,化解企业风险

内控虽然可以防范企业风险,但内控并不等于风险管理本身.因此,企业必须加强风险管理.

(一)明确风险控制的目标责任

企业经营者应全盘负责本单位的风险管理,确定风险控制的目标责任到具体每个人.

(二)建立风险预警机制,规避事前风险

风险的预警、评估是企业风险管理的基础.通过预警系统,可以把风险消灭在萌芽状态,以避免或减弱对企业的破坏程度.

(三)加强事中风险、事后管理的管理

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在企业经营活动过程中,观察监督风险状况,及时预防、阻止、抑制不利因素的发展,使风险减少到最低限度.

参考文献：

[1]吴群.内部控制是防范企业风险的必要环节,中外管理导报,2008,（5）

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[6]胡继荣.论我国企业内部控制的问题与对策,福州大学学报,2006,（1）

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