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应收账款类有关论文范文文献,与2016年中级会计职考试《财务管理》重点难点(三)相关毕业论文
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元,（A/P,12%,10）等于0.177；乙方案的净现值率为-15%；丙方案的项目计算期为11年,其年等额净回收额为150万元；丁方案的内部收益率为10%.最优的投资方案是（）.A.甲方案B.乙方案
C.丙方案D.丁方案
【答案】A
【解析】乙方案净现值率为-15%,说明乙方案的净现值为负,因此乙方案经济上不可行.丁方案的内部收益率为10%小于设定折现率12%,因而丁方案经济上不可行.甲、丙方案的计算期不同,因而只能求年等额净回收额才能比较方案的优劣,甲方案的年等额净回收额等于1000×（A/P,12%,10）等于177万元.丙方案的年等额净回收额为150万元.甲方案的年等额净回收额大于丙方案的年等额净回收额,因此甲方案最优.
十二、现金管理
在现金管理这部分内容中,主要掌握计算最佳现金持有量的两种模式：
（一）成本分析模式
成本分析模式是根据现金有关成本,分析预测其总成本最低时现金持有量的一种方法.
特点：只考虑因持有一定量的现金而产生的机会成本和短缺成本,而不考虑转换成本和管理费用.
（二）存货模式
存货模式是指将存货经济定货批量模型用于确定目标现金持有量.这种模式下的最佳现金持有量,是持有现金的机会成本与证券变现的交易成本相等时的现金持有量.
最佳现金持有量（Q）等于最佳现金管理总成本（TC）等于
式中,T为一个周期内现金总需求量；F为每次转换有价证券的固定成本；Q为最佳现金持有量（每次证券变现的数量）；K为有价证券利息率（机会成本）；TC为现金管理相关总成本.
特点：只考虑因持有一定量的现金而产生的机会成本和转换成本,而不考虑短缺成本和管理费用.
注意：T与K的期间必须匹配.
例3：已知：某公司现金收支平稳,预计全年（按360天计算）现金需要量为250000元,现金与有价证券的转换成本为每次500元,有价证券年利率为10%.
要求：
（1）计算最佳现金持有量.
（2）计算最佳现金持有量下的全年现金管理总成本、全年现金转换成本和全年现金持有机会成本.
（3）计算最佳现金持有量下的全年有价证券交易次数和有价证券交易间隔期.
【答案】
（1）最佳现金持有量等于等于50000（元）
（2）最低现金管理总成本等于
等于5000（元）
转换成本等于×500等于2500(元)
机会成本等于×10%等于2500(元
（3）有价证券交易次数等于等于5次
有价证券交易间隔期等于等于72（天）.
【解析】本题的考核点是最佳现金持有量确定的存货模式.
十三、应收账款管理
（一）应收账款的成本
1．机会成本.应收账款的机会成本是指因资金投放在应收账款上而丧失的其他收入.机会成本可通过以下公式计算得出：
（1）应收账款平均余额等于平均每日赊销额×平均收账天数
（2）赊销业务所需资金等于应收账款平均余额×变动成本率
（3）应收账款机会成本等于赊销业务所需资金×资金成本率
2．管理成本.应收账款的管理成本是指对应收账款进行日常管理而耗费的开支,主要包括对客户的资信调查费用、收账费用等.
3．坏账成本.坏账成本是指应收账款无法收回而给企业带来的损失.
（二）应收账款信用政策的决策
1．信用成本前收益等于赊销收入-非信用成本
等于赊销收入-（变动成本+现金折扣成本）
2．信用成本后收益等于信用成本前收益-信用成本
等于信用成本前收益-（机会成本+坏账损失+收账费用）
其中：机会成本等于×平均收现期×变动成本率×资金成本率
结论：以各方案信用成本后收益的高低作为决策的依据.
例4：某公司预计的年度赊销收入为5000万元,信用条件是（3/10,2/20,N/45）,其变动成本率为40%,资金成本率为10%,收账费用为120万元,坏账损失率为2.5%.预计占赊销额60%的客户会利用3%的现金折扣,占赊销额18%的客户利用2%的现金折扣.一年按360天计算.
要求：
（1）计算平均收账期；（2）计算应收账款平均余额和维持赊销业务所需的资金；（3）计算应收账款机会成本；（4）计算信用成本；（5）计算信用成本前收益；（6）计算信用成本后收益.
【答案】
（1）平均收账期等于60%×10+18%×20+22%×45等于19.5（天）；
（2）应收账款平均余额等于等于270.83（万元）；
维持赊销业务所需的资金等于270.83×40%等于
108.33（万元）；
（3）应收账款机会成本等于108.33×10%等于10.833（万元）；
（4）信用成本等于10.833+120+5000×2.5%等于255.833（万元）；
（5）信用成本前收益等于5000-5000×40%-
5000×60%×3%-5000×18%×2%等于2892（万元）；
（6）信用成本后收益等于2892-255.833等于
2636.167（万元）.
十四、存货管理
考生主要掌握存货成本、存货经济批量模型以及再订货点的计算等内容即可.
（一）存货成本.存货成本主要包括进货成本、储存成本和缺货成本.
（二）存货经济批量模型
1．存货经济进货批量基本模式
在没有商业折扣,同时不允许出现缺货的情况下,变动性进货费用与变动性储存成本总和最低时的进货批量,就是经济进货批量.相关计算公式有：
（1）经济进货批量（Q）等于（2）经济进货批量的存货相关总成本（Tc）等于
（3）经济进货批量平均占用资金（W）等于PQ/2等于P
（4）年度最佳进货批次（N）等于A/Q等于
式中,Q为经济进货批量；A为某种存货年度计划进货总量；B为平均每次进货费用；C为单位存货年度单位储存成本；P为进货单价.
2．允许缺货时的经济进货模式
允许缺货的情况下,企业对经济进货批量的确定,不仅要考虑变动性进货费用与变动性储存成本,而且还必须对可能的缺货成本加以考虑,能够使3项成本之和最低的进货批量便是经济进货批量.
（三）再订货点、订货提前期和保险储备
1．再订货点
再订货点,即发出订货指令时尚存的原料数量,其计算公式为：
未设置保险储备下的再订货点等于每天消耗的原材料数量×原材料的在途时间
设置保险储备下的再订货点等于每天消耗的原材料数量×原材料的在途时间+保险储备
2．订货提前期
订货提前期,即从发出订单到货物验收完毕所用的时间,其计算公式为：
订货提前期等于预计交货期内原材料的用量÷原材料使用率
3．保险储备
保险储备,即为防止耗用量突然增加或交货延期等意外情况而进行的储备,其计算公式为：
保险储备量等于×（预计每天的最大耗用量×预计最长订货提前期-平均每天的正常耗用量×订货提前期）
保险储备的存在虽然可以减少缺货成本,但增加了储存成本,最优的存货政策就是在这些成本之
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例5：某企业每年需耗用A材料45000件,单位材料年存储成本20元,平均每次进货费用为180元,A材料全年平均单价为240元.假定不存在数量折扣,不会出现陆续到货和缺货的现象.
要求：
（1）计算A材料的经济进货批量；
（2）计算A材料年度最佳进货批数；
（3）计算A材料的相关进货成本；
（4）计算A材料的相关存储成本；
（5）计算A材料经济进货批量平均占用资金.
【答案】
（1）A材料的经济进货批量等于
等于900（件）；
（2）A材料年度最佳进货批数等于45000÷900等于50（次）；
（3）A材料的相关进货成本等于50×180等于9000（元）；
（4）A材料的相关存储成本等于×20等于9000（元）；
（5）A材料经济进货批量平均占用资金等于240×等于108000（元）.
【解析】本题的主要考核点是存货经济批量控制基本模式下有关经济进货批量、最佳进货批数、相关进货成本、相关存储成本和经济进货批量平均占用资金的计算.
责编：筱惠
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