金融衍生品相关论文范文素材,与金融衍生品的课税难题相关论文摘要怎么写

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中图分类号：F832文献标识：A文章编号：1009-4202（2012）07-000-01

摘 要在当今经济全球化逐渐推进的大背景下,金融衍生品交易的全球化贸易是大势所趋.在当前我国经济实力不断提升的新形势下,我国的金融衍生品在当前的发展中也正在不断融入国际市场,能够对国际市场的发展起到更加巨大的作用.与此同时,我们也应该看到,金融衍生品的课税难题也是不容忽视的,研究金融衍生品的课税难题具有非常重要的意义.

关 键 词金融衍生品税收课税难题

一、引言

所谓金融衍生品,就是价值决定于一种或多种基础资产或指数的合约,其种类主要涵盖了远期、期货、掉期（互换）和期权等等.金融衍生品的经济特征主要体现在以下的几个方面：虚拟性、较强的风险性、衍生性、高杠杆性、高度的技术性、复杂性等等.金融衍生品的功能众多,主要体现在以下的几个方面：价格发现、市场效率的提升、风险的管理和规避、保证市场的完善等等.大部分的金融衍生品具备套期保值的作用,能够规避风险,这也是金融衍生品的产生和出现的根本原因所在,然而,在具体的交易过程中,或者会产生非常巨大的经济利润,或者会产生非常严重的经济损失.接下来,本文将从不同的角度探索金融衍生品的课税难题.

二、金融衍生品纳税义务发生时间很难确定

所得税的计税基础是所得额,其计算依据一般有权责发生制和收入实现制两种.

对于金融衍生品纳税义务发生时间的确定方面,通常情况下,传统的所得税税制将利息应税时间根据权责发生制的原则来进行确定,而股息应税时间根据收付实现制的原则来进行确定.所以,在确定收入的性质方面存在的不统一就会直接造成纳税义务发生时间上的不统一.金融衍生品纳税义务发生时间的确定是非常繁冗的,若通过传统的会计方法来对其进行确定,那么,金融投资家为了实现避税的目的就或许会通过期货等交易对于所得的发生时间进行人为地调整.

与此同时,不同金融衍生品交易发生时点存在着非常巨大的差异,相同的金融衍生品交易发生的时点也是能够进行选择的.具Ë

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三、金融衍生品交易的所得数额的确定存在分歧

在当前形势下,在确定金融衍生品纳税义务发生时间及数额方面,并不存在一致的方法,基本涵盖了金融衍生品所得或者其成本、费用在税法上进行确认的时间和数额问题.

具体来说,对于金融衍生品的收入和成本的确认方面,存在着对立的理论和实践.比如,确认收入或者是根据期末的市场价值来进行,或者是在结束交易之后而真正实现收益的情况下再进行确认；再如,确认成本或者是按照传统会计制度中的历史成本原则,或者是按照市场价值法来进行确认；又如,在金融衍生品的交易过程中会遇到不同的价值指标,主要包括期权具有内在价值和市场价值,市场价值会和内在价值相偏离等等.

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与此同时,收入和成本很难进行匹配也是金融衍生品征税过程中经常出现的一个非常棘手的问题.例如,纳税人借款去进行相关资产的购买,接着,通过远期合约的订立来将这些资产进行出售,在这种情况下,相关的费用就能够立即扣除,然而,所得或者收益也能够在后续期间实现,这类金融衍生品的出现为避税营造了良好的条件.在一些情况下,在能够确认收入的前提下,很难找出一个合适的方法来进行成本的计算,反之亦然.

四、金融衍生品交易所得的性质很难确定

通过大量使用金融衍生品,就能够重新分配基础金融产品市场的经济利益.对于金融衍生品的所得税方面,所得税的征税对象是所得税制的重要要素之一,在传统所得税征收过程中,一般来说,根据所得的类别的不同,对于纳税人的收入能够分成下面的五大类别：劳务所得、投资所得、营业所得、财产所得和其他所得,从而进一步采取不同的税率和不同的课征方式,不同所得的税率是不同的,在不同的经济时期,会适当地调整各类所得税率.然而,金融衍生品的发展日新月异,目前也存在着越来越多的种类,具备更加复杂的组成部分,确定所得收入的归宿变得异常麻烦,尤其是区别营业所得和资本利得方面是非常复杂的.

五、结束语

综上所述,本文探讨了金融衍生品的课税难题.虽然金融衍生品的快速发展造成了较为严重的税收上的问题,尤其是给国际税收也带来了一定的挑战.然而,在这样的形势下,一定要给予良好的应对,对于金融衍生品的课税难题进行科学有效的研究.在确定我国金融衍生品征税重要原则的前提之下,必须形成与我国的现实情况相适应的税收制度,使税收的作用得到真正的发挥,在充分保证国家税收的前提下,积极引导金融衍生品的避险交易,借助于税收机制来规避风险,真正规避避税方法,从而推动金融衍生品的良好发展.

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