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关于会计信息论文范文参考文献,与公司治理结构变化与会计信息披露质量相关毕业论文
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别赋值为92、80、68和30.那么△FIDI等于2009年末的FIDI减去2006年末的FIDI.当会计信息质量披露评价指数差异为正时,表明信息披露质量在2006年至2009年之间有上升趋势,并且该差异越大,信息披露质量提高的越多.相反,会计信息质量披露评价指数差异为负时,表明信息披露质量在2006年至2009年之间有下降趋势,并且该差异绝对值越大,信息披露质量降低的越多.（3）模型建立.对上市公司治理结构变化与会计信息披露质量的关系进行数量化描述,必须科学设计研究方法,论文运用多元线性回归方法进行实证研究.假设解释变量（公司治理结构差异）对独立变量（会计信息披露指数差异）有显著影响,回归模型如下：
二、实证检验
（一）描述性统计表（1）列出了样本公司各变量从2006年至2009年度增减变化情况的最小值、最大值、平均数和标准差.可以看出,2006年至2009年,股权结构方面,第一大股东持股比例差异和管理层持股比例差异的平均数分别为-0.697%、-1.11%,表明在此期间第一大股东的持股比例和管理层持股比例均有略微下降趋势.流通股比率差异平均数为27.59%,表明在此期间流通股增加趋势明显.董事会结构方面,独立董事比例差异平均数为1.22%,说明在此期间,独立董事人数有增加趋势.董事长兼任总经理的平均数为0.09,表明这段期间,有
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（二）相关性分析由于解释变量之间可能存在高度相关或多重线性现象会影响实证结果,因此在回归分析前,论文将通过相关系数（Person系数）分析和方差膨胀因子（VIP）来检测各变量间是否存在高度线性相关或多重共线现象,并通过舍弃某些共线性高的变量,来提高回归分析结果的准确性.样本解释变量相关分析结果如表（2）所示.各解释变量的相关系数绝对值最大为0.263,小于0.3（根据统计学原理,如果两变量的相关系数绝对值小于0.3时,则认为两变量之间具有较弱的线性相关问题）,可见各变量间线性相关性较弱.样本解释变量方差膨胀因子如表（3）所示.各解释变量的VIP均趋于1（依据统计原理,VIP越接近1,解释变量间的多重共线性越弱）.可见各解释变量间不存在高度多重共线现象.
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（三）回归分析本文采用多元回归分析法将公司结构治理差异和会计信息披露质量差异引入实证模型进行回归分析.筛选的标准是根据F统计检定来决定,若F值小于或等于0.05,解释变量进入回归模型,若F值大于或等于0.1则将该变量删除.逐步回归分析的结果如表（4）所示.可以发现：只有流通股比例差异通过了F检验,说明流通股比例差异与会计信息披露质量差异之间有直线关系,回归总体线形显著,具有统计学意义.经t检验,流通股比例差异的显著性概率为0,与会计信息披露质量差异呈显著的负相关关系.第一大股东持股比例差异、管理层持股比例差异、独立董事比例差异、董事兼任总经理未通过F检验,表明这四个指标与会计信息披露质量差异之间不具有统计学意义.综上所述,假设3成立,假设1、假设2、假设4、假设5不成立.拒绝假设1：第一大股东持股比例增加将降低会计信息披露质量.原因可能是中国上市公司第一大股东持股比例普遍较高,控制权高度集中,第一大股东无需增加持股比例就能够有效的控制公司,操控公司会计信息披露,因此,第一大股东持股比例的增加对会计信息披露质量影响较小.拒绝假设2：管理层持股比例增加将提高会计信息披露质量.原因可能是中国上市公司管理层持股比例水平普遍较低,持股比例的增加还达不到激励效果,以致管理层利益与公司利益不完全趋于一致.因此,在这种低水平下管理者持股比例的增加对会计信息披露质量的影响较小.接受假设3：流通股比例增加将降低会计信息披露质量.原因可能是随着流通股比例在我国上市公司持续上升,大众投资者人数不断增加,他们更趋于根据上市公司经营状况和财务状况来决定持有或抛售公司股票,这就给管理层造成巨大压力,特别是在公司业绩不佳情况下,管理层对财务报表舞弊的可能性增加,导致会计信息披露质量下降.拒绝假设4：独立董事比例增加将提高会计信息披露质量.原因可能是我国上市公司股权结构不合理,监事作用较为虚弱,股权集中度高,出现“内部人控制”问题,加上独立董事在制度层面的设计很不完善,导致上市公司独立董事的独立性不强、知情权难以保证、责权不对称等问题,影响了独立董事履行职责及其作用的发挥.因此,独立董事比例增加对会计信息披露质量的影响较小.拒绝假设5：董事长和总经理两职合一将降低会计信息披露质量.原因可能是我国经济环境不确定性较大,刚实行股份制改革后,董事长兼任总经理,权力高度集中,可能有利于企业的经营决策和管理,在某种程度上抵消董事会对经理层的监管力度不足的问题.因此,董事长和总经理两职合一将对会计信息披露质量影响较小.三、结论与建议
本文通过对2006年至2009年深交所551家A股上市公司治理结构与会计信息质量关系进行研究,实证结果表明：在所考察的公司治理指标中,流通股比例差异与会计信息披露质量呈负相关,第一大股东持股比例差异、管理层持股比例差异、独立董事比例差异、董事兼任总经理对会计信息披露质量影响较小.随着我国资本市场的不断完善,流通股比例持续上升.流通股比例的增加将有利于证券市场的健康发展和政府利用经济手段调控股市.然而,本文研究表明流通股比例差异与会计信息披露质量呈负相关.随着流通股比例增加,管理层可能迫于业绩压力,粉饰财务报表,上市公司会计信息披露质量反而降低.因此,特别是对于流通股比例增加较大的上市公司,如何提高会计信息披露质量成为重点问题之一.根据研究结果,论文建议：一方面,在上市公司内部,要完善独立董事制度,提高独立董事的独立性和知情权,充分发挥独立董事监督作用；设立审计委员会,完善内部审计制度,尽量避免“内部人控制”和管理层舞弊问题；改善管理层业绩考核制度,建立不仅以股票市场价值为基础的全面考核体系,同时对管理层实施物质和精神的双效激励政策.另一方面,在上市公司外部,要加大对注册会计师道德水平、胜任能力和审计质量的监督检查,保障会计信息披露质量；证券监管机关要加大监督力度,确保上市公司提供真实、充分和可靠及时的会计信息；社会上要形成对上市公司会计信息披露质量进行讨论的舆论氛围,投资者在关注上市公司财务状况的同时,更要重视上市公司信息披露质量的高低,以促使管理层自觉提高会计信息披露质量.本文仅研究了公司治理结构中的股权结构和董事会特征变化对会计信息披露质量的影响,而公司治理的其他方面（如激励机制等）、负债程度、盈利水平和公司的成长程度等与会计信息披露质量的关系还有待于进一步研究.
参考文献：
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（编辑虹云）
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