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分支机构时,这是就需要考虑企业的组织方式.企业的组织方式不仅与企业的未来发展道路息息相关,也与其享受的税收待遇密切相关.比如,在大多数国家,公司企业在企业所得税环节需要想国家缴纳一定的所得税.然后将税后利润分配给投资者,这些投资者还需要向国家缴纳一道个人所得税.而如果是在合伙企业中,就省去了企业所得税那个环节,只需要缴纳个人所得税.又比如,当企业使用总分公司的组织形式,则二者是同一法律主体,采用汇总纳税的方式.而当企业使用母子公司的组织形式,则二者是不同的法律主体,采用分开纳税的方式.

三是选择合适的投资方式.税法规定,当盈利企业收购亏损企业时,可以将企业的财务报表合并.也就是说,亏损企业的亏损可以抵消一部分盈利企业的盈利,这样就可以减少税负,这种政策企业可以享受五年.所以,当企业需要扩大规模增加投资时,收购亏损企业会是一个比较好的选择.另外,根据税法规定：“买国库券取得的利息收入可以免交企业所得税,买企业债券取得收入和对外直接投资取得的收益要交所得税.买股票取得股利为税后收入交税,但风险大.”当企业有暂时闲置的资金,想要对外进行投资时,那么就需要根据企业实际情况进行权衡做出合适的选择.

四是选择合适的投资伙伴.在企业进行投资决策的过程中,如果决定与人合作,组建一个新公司,那么,就面临着选择投资伙伴的问题.选择投资伙伴需要考虑多个方面的因素,合作者的身份也是其中一个重要的考虑因素.因为合作者身份的不同,会有不同的税收待遇.目前,我国在对外资企业在一些方面还是享有比较优惠的税收待遇的.所以,国内的投资者如果与外国投资者合作的话,在税收上会享受不少的优惠政策.轰动一时的“俏江南”董事长张兰更换国籍一事,一定程度上也是基于税务筹划的角度考虑的.

第二,企业运营过程中的所得税税务筹划策略.企业运行过程中进行合理的税务筹划,能取得很好的节税效果,而在企业运营过程中,一般是通过成本费用核算的方法来实现税务筹划的.

一是从成本核算的角度看,减轻企业税负一个最根本的手段是在成本费用中充分列支.企业应纳所得税的数额等于企业应纳税所得额乘以税率.而税率一般是确定的,也就是说,企业应纳所得税的数额与企业应纳税所得额之间相关.而企业的应纳税所得额又是通过企业的收入、成本、费用、损失和税金等计算得来的.要减少税负,可以将一些准予扣除的项目尽量列出来,使得企业的应纳税所得额尽可能减少,当然这一切都应该是基于税收制度和财务会计准则的前提下.

二是选择合适的折旧方法达到节税的目的.折旧是成本的重要组成部分,与企业利润的多寡也相关.最终也会影响企业税负的多少.目前来说,企业采用的折旧方法有工作量法、平均年限法和加速折旧法等.使用不同的折旧方法,计算出的折旧额不一致,导致分摊到成本中的的固定资产成本也不一致.所以说,选择不同的折旧方法会影响企业税负.企业应该根据法律规定和相关的税制因素,选择适合企业的折旧方法,以期达到减少税负的效果.

四是选择合适的企业坏账损失处理方法来达到节税的目的.在税法和《企业会计准则》中都有这样的规定：“企业可以选择备抵法（即计提坏账准备金法）或直接冲销法（即不计提坏账准备金法）处理企业的坏账损失.”也就是说,当企业选择不同的坏账损失处理方法时,会对企业的应纳所得税额产生不同的影响.所以,当企业有坏账需要处理时,要慎重选择处理方法,以便最大限度减轻企业税负.一般来说,企业会选择备抵法,而不会选择直接冲销法,因为选择备抵法时,在当期扣除项目中又可以增加一项,这样就达到减少应纳税所得税额的目的.

第三,企业收益调整过程中的所得税税务筹划策略.在企业受益调整过程中,可以采用一定的方法来进行税务筹划.首先,合理分散所得是一种比较好的方法.而合理分散所得的途径有对积压库存产品进行削价处理,或者是转给一些相关联的企业等.其次,将所得进行合理的归属.也स

关于企业所得税相关论文范文检索1;是说,尽量扩大免税所得的使用范围.比如,在遵守税法的前提下,尽量将所得归属在免税年度中.或者是在企业享受免税政策的时候,尽量减少列出各项损失准备.最后,可以利用亏损弥补也是一种有效的税务筹划方法.税法规定：“纳税人发生年度亏损,可以用下一年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足以弥补的,可以逐年延续弥补,但是延续弥补期最长不得超过五年.”根本这条规定,企业额可以充分利用所得的合理分散和合理归属来减少企业税负,实现税务筹划.

总之,企业所得税税务筹划能够减少企业税负,使得企业利润最大化,这是每个企业都追求的.近年来,随着我国金融市场的不断完善,税负也在不断完善,在给企业所得税税务筹划带来挑战的同时,也让企业意识到企业所得税税务筹划的重要性.采取合理的企业所得税税务筹划策略,能够有效地减少企业税负,促进企业的长远发展.

参考文献：

[1]王险峰：《新企业所得税法下企业所得税纳税筹划》,《商业会计》2007年第10期.

[2]刘安和、童慧：《企业所得税税收筹划思考》,《合作经济与科技》2007年第1期.（编辑向玉章）

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