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营运资金管理目前面临着新的课题.一方面,目前营运资金管理的理念已经发生了很多变化,内容也更加复杂.同时,理论上的营运资金管理的方法也与企业实践出

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财务管理改革将是未来企业管理改革的重要内容,十八届三中全会决定涉及国企改革的内容,为企业怎样进行财务管理改革提供了思路.财政部企业司司长刘玉廷在出席由中国企业营运资金管理研究中心主办的“2013营运资金管理高峰论坛”时作了题为“深化国企改革,创新企业财务管理”的专题报告,他指出,三中全会决定从体制机制上提出了下一步国企改革的要求,可以说,切中了要害,为我国深化国企改革描绘了蓝图,也为现代企业财务管理创新指明了方向.

财政部企业司制度处处长王国航在论坛上报告了财政部企业司围绕企业财务管理评估和现代企业财务管理的核心要素所开展的一系列研究及成果.根据财政部企业司的研究,现代企业财务管理应由八大核心要素组成：财务战略、资金营运、资本结构、全面预算和绩效评价、产融结合、财务信息化、项目投资、财务高管职责.显然,作为企业财务管理的基本功能的资金运营是其中的一个核心要素,必须给予高度重视.

事实上,作为企业的“血液”,营运资金管理在企业财务管理当中的确占据十分重要的地位.据美国某项调查显示,最大的1000家美国企业的财务经理,其三分之一以上的时间都是在做营运资金管理,足以见其重要性.而如何做好有效的资金管理,则需要政府部门、企业界、学界和掌管资金的CFO们的共同思考.

新变化

王国航指出,未来企业要做好资金的日常调度和统一管控,保持良好的现金流入和流出均衡性、营运资金周转速度以及财务信用状况,同时要兼顾资金运营的安全和效率,既要防止资金短缺和资金链断裂,又要避免资金冗余,提高资金运营效率.在资金运营上,应重点关注以下几个方面,一是营运资金管控能力和水平；二是现金流入和流出均衡；三是经营活动营运资金周转指数,即运用营销+生产+采购渠道占用资金周转期和存货周转期+经营应收款周转期-经营应付款周转期的测算方法；四是财务信用,分别为商业信用、银行信用、纳税信用.

中芯国际执行副总裁兼执行董事、首席财务官高永岗称,尽管目前企业对营运资金管理的框架和要求,即保障需求、提高效率、节约成本的基本目标没有改变,但是企业的营运资金管理理念已经发生了很多变化,内容也更加复杂及丰富,具体体现在以下几个方面：

一是目前企业的营运资金管理已经从单纯的强调资金管理,发展到强调资金管理与资金运营并重.现在很多企业都建立了企业资金池,也有很多企业设置了司库.“对于目前这种企业建立资金池、设置司库岗位以及企业对多种形式理财产品的使用,利率、汇率等金融工具的普遍应用的情况,都是其资金运营的具体体现.”高永岗称,“所以,原来企业强调管理,现在更加强调管理和运营并重.”

二是从强调资金对经营的保障作用转变到更加注重资金的使用效率与效益,特别是金融工具和众多金融创新使企业流动性管理的途径越来越多,流动比率、速动比率等传统指标对营运资金管理的敏感度在降低.特别是对速动比率的计算,由于使用了很多金融工具,从账内到账外、从表内到表外的调整,使这些指标的敏感度大大降低了.同时,企业在使用应收账款保理、存货仓单质押贷款等金融工具时,也会配合现代信息技术,这样就使企业的营运资金管理出现了新的变化.“有些企业在记账的时候,‘零应收’、‘零库存’就成为可能.”高永岗说.

三是营运资金运营及管理的范畴扩大,已经扩展到商务管理、信用管理、供应链管理以及资产证券化等领域.目前,各个金融机构或者大资管业务日益活跃,企业的流动资产的变现机会越来越多,大资管的业务范畴也越来越大,而其中很重要的一部分就是对企业中的流动资产或者营运资金下手的.“如果现在不结合现代金融机构的总资产管理业务,来研究营运资金,可能会比较片面.”高永岗称.

四是营运资金管理中对流动资产的管理的规范化要求提高,规范的流动资产管理是营运资金管理中广泛使用金融工具的前提,是提高资产流动性的基础,也成为提高营运资金运营效率的基础和前提.

新思考

不仅营运资金管理的内容和重点发生了变化,而且营运资金管理的理念和方法也亟待加以变革.对此,中国企业营运资金管理研究中心主任王竹泉分析称,传统的营运资金管理关注的主要是经营活动中的营运资金,如存货、应收账款和应付账款等,并采用数学模型探讨各部分营运资金如何优化.比如在企业常规的评价指标中,应收账款周转、存货周转、应付款周转、营运资金周转等指标与营运资金管理的货币资金、应收款项、存货、应付款项等内容相对应,但目前他们是每个部分作为单独的要素来谈各自的优化问题.但事实上,这些营运资金管理的本身可能是相互联系的,不过目前的评价方式引导我们一部分一部分地对要素进行优化,是缺乏相互联系的.另一方面,目前理论上的营运资金管理的方法都是数学模型,但缺乏把这些方法与企业的业务管理、供应链管理等方面相结合的研究,而企业在这一方面已经走到了理论的前面.

“比如做得非常出色的海尔集团和戴尔公司,他们在考虑提升营运资金管理绩效问题时,就已不再对局部的要素进行优化,而是从管理体制创新、从业务流程再造、从商业模式的重构等方面进行战略性的提升企业营运资金管理的绩效.”王竹泉表示,“我们在对这些企业的营运资金管理进行分析之后,提出了类似这种跨地区经营的企业,可以不再做好应收账款、存货等分别优化问题,而是把重心转移到分销渠道的整合上,从业务流程再造、商业模式创新上做文章,可以真正地实现业务和财务的一体化.”在此基础上,王竹泉提出了“基于渠道管理的营运资金管理理论”,将经营活动的营运资金进一步按照其与供应链或渠道的关系分为营销渠道的营运资金、生产渠道的营运资金和采购渠道的营运资金,并设计了由“营销渠道营运资金周转期”、“生产渠道营运资金周转期”、“采购渠道营运资金周转期”组成的“基于渠道管理的营运资金管理绩效评价体系”,借以引导企业通过优化供应链和渠道关系来提升营运资金绩效.

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另外,在王竹泉看来,企业营业理念的转变也对营运资金管理提出了更高的要求.他称,过去对企业经济活动的划分是分成经营活动、投资活动和筹资活动,把投资活动和筹资活动放在一起叫做理财活动.现在将营运资金分为经营活动的营运资金和理财活动的营运资金,并进一步对经营活动的营运资金再按渠道来划分,虽然实现了业务和财务更紧密的结合,但是其对营业活动的界定仅限于产品经营,而忽视了企业的投资活动或资金运营.而对于某些企业而言,其资金的运营要比从事生产经营的回报更高,而这些企业就可以把资金更多的配置到投资活动领域.显然,对企业而言,投资活动也是创造价值的活动,也都是运用资金的活动.

“所以,未来的营运资金管理要把企业的营业活动拓展到包括经营活动和投资活动在内的广义营业活动的范畴,与之相对应,营运资金的概念也应做出调整,而这种营运资金概念的变化无疑将对企业的营运资金管理提出新的问题和要求.&

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