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整体经济趋势下行,中小企业发展堪忧,为提振其活力,国家发布了减税政策:“营改增”试点由上海扩大到10个省市.各地方政府也出台相关减税措施,如宁波的“新26条”.从这些政策中不难看到,中小企业减税势在必行,也确要落在实处

赋税高一直被业内认为是阻碍中小企业发展的核心问题,今年以来,受国际经济形势疲软影响,中国经济整体情况

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呈下行态势.面对这样的形势,为了减轻中小企业负担,实现稳定增长,国家近期公布了税改新政:“营改增”的试点由上海扩大到10个省市.


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随后,各地方政府也积极出台减税措施,例如浙江省宁波市就率先提出意在促进中小企业发展的“新26条”.税制的改革是财政改革的一个重要组成部分,接连出台的政策,表现出相关部门的决心,中小企业减税已到势在必行.然而,新旧税制交替过程中,减税的内容制定同样存在势在必行的情况.

中小企业形势严峻

“今年上半年来,中国经济增长速度放缓,中小企业的总体状况与国民经济整体运行状况趋同,但下行压力更大一些.所遇到的困难和问题更严峻.”中国中小企业协会政策研究部主任董涛向本刊表示.

根据中小企业协会发布的“中国中小企业发展指数(SMEDI)”显示,2012年二季度SMEDI为90.3,比一季度下降2.3点,比上季度0.9点的降幅有所扩大.

国家发改委经济研究所财政金融研究室副主任许生教授指出,受到欧债危机影响,东部的外向型中小企业遇到的困难可能更为突出一些.

浙江省具有一定的代表性.上半年,全省GDP增速为7.4%,以近1%的差距低于全国水平.浙江省统计局表示:预计下半年经济增长会出现“稳走向上”的走势,但这个过程可能比较平缓甚至有波动,要确保完成全年预期目标任务还需付出艰苦的努力.

宁波市是浙江省的经济代表城市之一,以密集型制造业为主,电器、机器设备零件和纺织是这里的三大支柱性产业,相关的中小企业星罗密布.7月16日宁波市召开的全市工作会议上指出,上半年,在浙江省所属的98个县市中,宁波市所属各县(市)区工业增加值增速指标明显落后,14个县(市)区、开发区中,9个区累计产值同比下滑,仅5个县市区保持增长.宁波高新区,工业增加值下跌近30%.

宁波缘美纺织品有限公司是一个非常典型的企业:传统行业、劳动密集型、加工为主、外贸企业.总经理林峻在接受本刊采访时焦虑地表示,上半年公司出口额下降了50%多,亏损200多万元,而且工人大量流失.

面对从外到内如此严峻的状况,国家推开“营改增”的试点范围,宁波市率先提出减税的相关财政政策,都在情势之中.

再看减税新政

营业税改增值税主要针对行业为交通运输业和部分现代服务业,在原有17%和13%两个税阶基础上增加6%和11%两个税阶,为了避免重复性征税,原缴纳营业税的纳税人依照新规定,在申请成为小额纳税人和一般纳税人之后,只需缴纳应缴增值税.

河北一家文化产业公司财务负责人这样解释,如果一家公司现在缴纳5%的营业税,在营业税改增值税之后,按照新规定,要缴纳6%的增值税,但由于可以抵扣一部分税额,所以实际缴纳的增值税较之前的营业税会低一些.而天津一家运输行业的经理对“营改增”新政却表露出不快,由于抵扣的进项税很少,导致新政使他的税负不减反增.

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宁波市的“26条新政”减税内容主要提到了两个方面,其一是给予中小企业的一定的减税返还,其二是减征或免征城镇土地使用税、房产税、水利建设基金.

林峻认为:“新政帮助中小企业减负是肯定的,但是对很多中小企业来说,连年亏损,本来就达不到交税的额度,又何谈减税呢?”在谈到“营改增”对他的企业是否有帮助时,林峻表示他的企业几乎不存在可减的部分,仍要按照17%税率缴纳增值税.采访结束时,他意味深长地说:“适当减免一些费用,对中小企业也许更重要.尤其是关乎用工成本方面的费用,对于劳动密集型的企业来讲,实在是不堪重负.”

减税势在必行

“营改增”是否能够起到减税的作用,不仅在于企业所属纳税人的分类,还有企业是否有可抵消税额,否则就会出现上述企业税负不减反增的状况.“新26条”是否符合中小企业的需要,还有待于进一步的研究调查.然而,中小企业的减税的确是箭在弦上.

许生教授向记者解释,“十二五”期间,“营改增”可能是国家税改的基本趋势,其目的首先在于优化税制结构,同时达到为中小企业减税的目的.施行期间,可能会出现个别企业税负不减反增的情况,但后续可以采取比如先征后退、先征后返或者即征即退等相关配套措施,避免因“营改增”而加重企业税收负担.


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中小企业目前面临经营困难,一部分源于大环境,但中小企业自身产业结构不合理也是问题所在.

财经大学税务学院副院长刘桓教授认为,“十二五”期间,国家会扩大结构性减税,但减税只是辅助作用,当下最重要的是如何搞活中小企业.湖北省中小企业研究中心主任董登新教授也表示,减税只是扶持中小企业发展的一个方面,更重要的是创新创业环境,以创业带动就业,才能促进增长.

减税之外,中小企业还需要什么?

董涛主任指出,现行的费用减免,大多是针对行政事业性收费,而数额较大的费用并没有实质性减少.有效的方法之一是建立中小企业结构性减税政策绩效评估机制.

许生教授则认为,目前加大减费力度似乎更加符合当前的宏观经济形势需要,更具有针对性.因为政府收费通常并不与企业经营状况相挂钩,无论企业是否盈利均要定额缴费,这尤其对处于困难中的小微企业影响较大.在未来的时期内,国家政府收入体系要实现“清费立税”,对于税制改革,目前不单单是“税改税”,更要“费改税”,减少政府性收费,才能从实处减轻中小企业负担.

本文提及机构:中国中小企业协会,国家宏观经济研究中心,浙江省统计局,中国财政部财政科学研究所, 财经大学税务学院,湖北省中小企业研究中心,宁波缘美纺织品有限公司

数据点:2012年二季度SMEDI为90.3,比一季度下降2.3点,比上季度0.9点的降幅有所扩大.

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