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【摘 要 】本文对国内外内部控制评价及其与盈余质量相关性研究的文献进行了梳理,发现国内研究者因循国外研究者的研究思路,近年来主要着力内部控制的评价及其与盈余质量相关性研究上.2011年系我国新的企业内部控制规范体系的开局之年,而今首批试点企业实施企业内控规范体系已两年年有余,理论界迫切需要新政策背景下的研究成果.

【关 键 词 】内部控制 盈余质量 文献综述

一、引言

前几年闹得沸沸扬扬的三鹿奶粉“三聚氰胺"事件把内部控制推到了风口浪尖.为了规范我国内部控制及其披露制度,2008年财政部等五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》,并于2010年发布了《企业内部控制配套指引》,正式宣告我国企业内控规范体系基本建成.

二、国外内部控制相关研究文献综述

(一)内部控制评价研究

Doyle,Ge和McVay（2006）根据SOX法案302与404条款,围绕内部控制缺陷的影响因素进行实证研究,这是可追溯的最早的以重大缺陷或实质性缺陷为依据的指数.

Moerland（2007）以内部控制目标的实现为基础,考虑了内部控制信息披露程度,构建了芬兰等北欧国家内部控制披露指数.其构建的指数包括风险控制的范围等九个部分.

Chil-Yang Tseng（2007）从COSO的四大目标--战略目标、经营目标、报告目标和合规目标的实现程度出发,构建了衡量企业风险管理的绩效指标—企业风险管理指数.

(二)内部控制与盈余质量相关性研究

Kam 等（2008）发现按SOX 法案404 条款披露内部控制重大缺陷的公司一定程度上比其他公司存在更多的盈余管理.

Stefano Azzali 和Tatiana Mazza（2013）采用单变量、多变量、线性回归等研究方法,发现那些遵循诸如COSO内部控制框架、目标等要求的公司操纵性应计利润更小,财务报告