个人所得税方面有关电大毕业论文,与个人所得税功能定位文献综述相关论文范文参考文献

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摘 要 ：我国现如今已经进入全面建成小康社会的关键阶段,社会的稳定是我们得以又好又快发展的基础.然而,由于市场经济一般规律、发展过程中的政策倾斜、相关制度的不健全和自然禀赋本身的不均衡等原因,造成了我国收入差距较大的现状.虽然连续三年的基尼系数呈现下降趋势,但仍超过基尼系数的国际警戒线0.4,即收入差距处于较高水平.这个问题的解决必然需要多管齐下,比如农村土地制度、社会保障制度等相关制度的建立健全.其中,税收的调节作用被寄予重望,尤其是个人所得税.由于个人所得税中工资薪金等具体税目与公众联系紧密,该税种的改革成为了人们所期待的缩小收入差距、实现社会公平的有效方法.

关 键 词 ：个人所得税；功能；定位

中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）06-0-02

然而,我国个人所得税的功能定位到底应该是什么?要知道,一个税种的功能定位是其改革和完善要解决的首要问题,也是其改革和完善的依据,它决定着该税种的纳税人、课税对象、课税模式、税率设计、征管方式等要素的确定,功能定位不同也必然产生不同的税收制度和社会经济效果.个人所得税作为整个税制的一个具体税种,它的制度建设必须在其功能定位精准的基础上进行相应的改革.个人所得税本身有组织财政收入、调节收入分配、稳定经济三个功能,在不同的发展阶段三个功能之间势必会有主次或是交叉.因此,我们在面对我国现阶段基本国情时,势必应全面深刻的进行思考和论证,确定个人所得税在我国的功能定位,在此基础上再进行个税改革.

针对个人所得税的功能定位问题的研究可分为两部分：一般性研究和针对不同国家具体情况的特殊性研究.一般性研究包括：个人所得税本身有哪些功能,各个功能得以发挥效能的限制性因素,以及个人所得税各个功能之间可能的排列组合问题.特殊性研究包括：针对我国具体的情况来探讨个人所得税各项功能发挥功效的情况等.具体如下：

一、个人所得税功能定位的一般研究

这一问题上,学者意见较为一致,认为个人所得税有三大功能：组织财政收入、调节收入分配、稳定经济的功能.也有学者提出了较为新颖的如提高财税竞争力、培育公民意识等功能.但其实际都是个税三大功能的衍生功能.

1.个人所得税功能定位的限制因素.刘尚希等（2003）认为,个税功能定位的约束因素至少应包括经济成长阶段、征管水平、纳税意识三方面.杨卫华（2005）提出确定个人所得税征税目标的依据除刘尚希等人的三方面外,还应包括人们的收入差距和国家在一定时期的政治经济任务.杨斌（2004）指出,国情、低负担、有效运行是个人所得税定位的三原则.

黄国龙（2007）针对三个人所得税功能分别阐述.若定位组织财政收入功能,需要四个前提：一是要有加大取得财政收入的必要；二是当期收入分配格局中个税的收入比重大；三是财政收入取得对个税收入依赖性大；四是国家为了取得财政收入没有除此外较好的办法.若定位调节功能,则要满足：国家收入存在较严重的不公平；个税税制本身有收入分配调节功能；纳税人对此具有良好的接受程度.经济稳定功能的提出一个基础是国民经济分配中,个人所得占据的份额足够大,个税占国家财政收入乃至占GDP的比重足够大.①刘彬（2012）指出,经济社会发展状况、财政收入总规模、税制结构和个税制度会影响组织财政收入功效；个税的财政功能、基本生活费用的扣除、税率结构设计、税收抵免、税收征管能力影响调节功能.②

2.个人所得税功能之间的关系.黄国龙（2007）从个税的历史角度认为,其功能在实践中的演变是：从组织财政收入功能到调节收入分配功能,再到调节经济稳定功能,最后是各种功能相机协调.个人所得税所具有的三种主要功能是否必要和能否得到发挥需要一定的客观条件.而事实上,对一个国家来说,在某一特定的时期,此三种功能必有一种为主,另两种为辅.

杨志勇（2009）从国际比较的视角阐述了个人所得税功能定位的演变.从英美为战融资而开征个人所得税开始,个人所得税的第一阶段功能定位自然是唯一的筹集财政收入；从美国两次战争加大个人所得税的征收并使之成为联邦主要税种,到不断的改革,再到二战受凯恩斯主义影响的累进税制,说明了第二阶段个人所得税的功能定位已经是筹集财政资金、调节收入分配与稳定经济并重；第三阶段,个人所得税的调节功能得削弱,组织收入和稳定经济的功能继续保持,个人所得税是以提高财税竞争力为目标.

二、基于我国情况的个人所得税功能定位研究

1.认为应以组织财政收入为主的个人所得税功能定位.刘尚希等人（2003）从逻辑与历史、理论与现实两个方向,结合个人所得税功能定位的约束条件视角下我国经济处于起飞准备和起飞的过渡阶段、征管水平相对有限、纳税意识薄弱这些情况,说明了我国个人所得税还难以在收入再分配方面发挥足够大的作用,主张将个人所得税的主要功能定位为组织财政收入.杨志勇（2009）认为,收入分配格局是三次收入分配综合作用的结果,并且在初次分配中就应实现公平与效率的统一,仅期望通过个人所得税等再分配手段来解决初次分配中存在的问题是不现实的.③刘彬（2012）从影响个人所得税组织财政收入和调节收入分配两个功能的因素入手,认为个人所得税的组织财政收入功能是个人所得税建立的根本,也是其存在的基础,没有财政功能,就没有调节功能,个人所得税的调节功能是基于其再分配功能,再分配功能的强弱基于其参与再分配的广度和深度,即财政功能的强弱.

2.认为应以调节收入分配为主的个人所得税功能定位.李光龙（2002）、赵仁平（2010）认为,要改变我国目前社会分配严重不公平的现状,必须把个人所得税的主要功能定位为公平收入分配.杨斌等人（2004）指出,在我国处于社会主义发展初级阶段的整个时期,个人所得税只可能以调节为主要功能.高培勇（2009）、贾康等人（2010）认为,我国个人所得税的理论定位和现实状况都决定了其以调节收入分配职能为首要职能,高学江等人（2010）还通过2000年-2008年OECD成员国个人所得税变化对该观点表示认同.彭福东等人（2011）认为个人所得税应优先定位于调节收入分配,原因在于：我国个人所得税本身直接税的性质；意在调节的立法本意；财政收入中所占比重较小,发挥组织收入功能有限；现在我国收入向