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当今的全球市场中,竞争压力和行业惯例要求以赊销或货到付款的方式进行产品和服务的销售.这种做法经常给企业创造应收账款资产,这种资产也是公司资产负债表中数额最大的有形资产之一.应收账款也同样是市场经济发展的必然产物,应收账款占有的大小和持有时间的长短对企业持续经营和发展有着重大的意义.为使企业应收账款损失最小化,促进企业健康、良性发展,企业应全面分析、核算应收账款的成本,全面规划、控制企业的应收账款投资,制定有利于企业的应收账款信用政策,加强应收账款的日常管理.

在市场经济条件下,商品经济发展,商业信用盛行,企业应收账款数额显著扩大与增加.适当的应收账款有助于增加企业的知名度,成为企业扩大销售能力,拓展市场,组织货源减少仓储费用及提高竞争力的高效手段.如果管理得当,对提高经济效益会起积极作用.但是在日趋激烈的竞争条件下往往会造成应收账款规模过大,成本费用过高,管理失控.充分把握应收账款提供的财务信息,加强其分析与管理,是企业管理的重要内容.也是企业控制和降低经营风险的重要举措.

为了加强企业的应收账款风险管理的能力.有以下五大方面.一、制定合理的信用政策、建立专门的信用管理机构

企业在进行商业活动中形成应收账款,它的金额大小由企业的信用政策和市场经济的整体情况所决定.在市场经济整体情况一定的条件下,应收账款金额的大小可以被信用政策的变化来影响或调节.为了吸引更多的客户来赊购企业的商品,增加市场占有份额,提高商品的竞争能力,增加销售量,增加销售利润,同时降低企业的信用风险,企业还需深入分析和研究当前经济形势,根据市场物价波动情况和客户的信用状况,制定合理的信用标准、信用条件和收款方针.

制定合理的信用政策:信用政策是企业对应收账款进行规划和控制的基本策略与措施.企业必须根据客户的信誉情况和自己的实际经营情况制定合理的信用政策.合理的信用政策应将信用标准、信用期间和收账政策三者有机结合起来,综合考虑三者的变化对销售额、应收账款各种成本的影响.


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建立专门的信用管理部门:因为企业信用风险管理是一项技术性、专业性和综合性较强的工作,所以有需要由专门或特定的部门或组织来完成.建立客户信用档案、管理客户信用、科学制定客户的信用额度、进行信用风险分析、执行应收账款监督等都是信用管理部门的基本职能.

二、积极调查和建立信用

企业需要经常进行信用评估和信用调查,来决定是否要赊销,企业必须加强应收账款的日常控制与管理.第一对客户的财务实力、偿付能力、信誉等进行调查分析,并根据客户的信用等级、赊销的期限及资金回收情况等建立客户信用档案.这样,在实行赊销业务时,就可以根据不同的客户进行不同的赊销,减少盲目性,提高应收账款回收的可能性.

这项工作需要足够的人力,如果企业没有,企业可以委托社会征信公司完成,或在其指导下完成.调查的渠道一般包括:管理人员的实地考察情况、销售部门业务员所掌握的客户资料、客户的其他供应商调查的情况、网络数据和其他公开的信息渠道.调查的内容主要有:客户的品质、能力、资本、抵押和条件(“5C”系统)、客户与企业往来的历史记录、客户的规模、财务状况、业的风险程度、行发展前景等等.

三、建立应收账款的监控体系,强化内部控制制度管理

对赊销进行监控.一般销售业务要经过这样一个业务流程:接受客户订单、批准赊销信用、按销售单供货、按销售单装运货物、向客户开具账单、记最新录销售、收回资金.赊销监控主要在接受顾客订单、批准赊销信用、记录销售和收回资金这个流程发生.在批准赊销阶段,信用管理部门的职员在收到销售单后,比较至今尚欠的账款余额和销售单与该客户已被授权的赊销信用额度.调查每个新客户的信用,建立客户动态资源档案.根据调查的客户资信状况和其他相关材料,信用管理部门决定是否对该客户采取赊销.在记录销售和回收资金流程中,财务部门应将销售数据和资金回收数据及时反馈给信用管理部门,以此更新客户动态资源系统.财务部门对应收账款的分析管理

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5306;财务部门应定期对应收账款的回收情况、应收账款账龄等情况进行分析,而不能将所有的责任都交给主要负责资信调查和确定赊销授信额度的信用管理部门,因为这是内控制度的重要环节.在分析中应利用比较、比率、趋势、结构等分析方法,分析过期债权的坏账风险及对财务状况的影响,方便确定坏账处理、当前赊销策略.

四、加强审查销售合同与内部审计监督作用的发挥

企业在签约时要对销售合同的每一项条款进行逐一核对审查.因为合同的每一项内容都有可能成为日后产生信用问题的凭证.只有市场部经理审核确认,合同的签订才可以盖章.在应收账款管理中的监督中,内部审计作用主要体现在两个方面:首先是持续完善监控体系,改善内控制度.其次是对内控制度的执行情况的检查.检查有无异常应收账款现象,有无非常大错误、玩忽职守、内部舞弊、故意不收回账款等情况,保证应收账款的收回.

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五、改进事后控制管理

对应收账款进行催讨、债务重组和出售债权等时可以成立一个清收小组.处理企业应收账款的一种有效方法就是债务重组,主要包括采取贴现方式收回债权、以非现金资产偿债和债转股三种方式.出售债权是指应收账款持有人(出让方)将应收账款所有权让售给代理商或信贷机构,由它们直接向客户收账的交易行为.在此方法下,企业可以在商品运出之前向贷款人申请借款,经贷款人同意贷款,就可以在商品运发之后把应收账款售让给贷款人.贷款人根据发票上的金额,减去贷款者的佣金、允许扣除的现金折扣和主要用以冲抵销货退回和销货折扣等扣款,将剩下的数额付给筹资企业.伴随着外资金融机构涌入我国,应收账款让售在未来将会成为企业处理逾期应收账款的主要手段之一.


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参考文献:

[1]卢国维.亦谈应收帐款的管理[J].会计之友,2003,(02)

[2]任鄂湘.加强企业信用管理,降低企业风险[J].会计之友,2003,(02)

[3]邱梦葵.加强坏账损失的管理[J].财会通讯,2002,(04)

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