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当.所以对于普通统计方法应用者来说,财务因素分析更能得出较好的评价结果,再辅之以主观定性信息即可得到一个较为完整的评价模型.本文也将主要就财务指标数据,应用多元统计分析方法,建立客观评价模型,并据此得出信用综合评价值和排序表.一企业信用评估步骤
⒈指标的定性选择
通常指标的定性选择要注意三个方面:
首先,要明确综合评价的目的和目标.要弄清楚评价主题是什么,具体是评价事物的哪一个方面等.
其次,是对待评价的主题进行全面的分析,找出影响评价目标的各层次因素,建立评价指标体系.可以从三个层次来看.最高层次是总目标层,是我们的综合评价最终想要得到的一个结果,中间的一个层次是对最高目标层的一个主要因素分解,同时又是对最细致指标层中具体指标的一个分类综合,最后一个层次即是最细致指标层,它是由反映所评价事物的各个方面的具体指标组成.
再次,在建立指标系统的时候最好兼顾三个原则.全面性原则,为了使评价结果能够准确,在最初选择指标的时候,抓住待评价事物的若干特征,尽量多地找寻可以影响它的指标,以便后续工作中有筛选指标的余地,可比性原则,要求各指标之间的口径范围和核算方法具可比性,同一时期的不同事物评价要横向可比,同一事物的不同时期要能够纵向可比,可操作性原则,一切统计的分析都是建立在数据的基础上的,如果没有数据的支持,即使能够建立起评价模型也没有实际的运用意义.
在这三个原则中,最为重要的就是可操作性原则.特别是我们这种只能从公开的书籍,网站获取信息的作者,如果要建立一个模型,选取指标,乃至选择题目的时候,最先考虑的就该是是否能够找到准确的数据.而全面性也是非常重要,如果指标足够多,我们可以筛选对目标事物影响较明显的指标.但是,如果模型构建效果不好,所取的指标又很有限,那么就会陷入不删除分析效果不好,删掉又会因信息丢失太多而没有反映出目标事物全貌的窘境.
⒉指标的定量选择
由于前面为了使系统全面,完整,我们选取了尽量多的关于评价对象全貌的指标.但是,过多的评价指标往往会造成工作量的加大,而且指标之间信息的相互重复或是干扰,会直接影响我们的评价结果.因此,一般说来,我们会在定性选取指标之后,运用一些数理统计的方法,根据指标间的定量关系去选取有代表性的指标.
惯用的定量选取指标的方法有:极小广义方差法,极大不相关法,主成分分析法等.主成分分析方法的基本思想和做法是:对p个指标做主成分分析可以得到p个主成分,最后一个主成分中所包含的原来p个指标的信息量最小,因此在该主成分中系数最大,起主要作用的指标对原始信息的贡献是很小的,所以剔除这个指标对综合评价不会产生大的影响.对剩下的指标重复主成分分析和剔除指标的过程,便可达到简化最初指标体系的目的.一般来说,可以根据原始指标主成分分析后所得的结果,找出接近于零的主成分个数,来确定我们想要剔除的指标个数.
⒊指标的转换
多个指标的综合是我们所需要的最后结果,然而指标的综合是以各指标的同质性为前提的.可是所选的指标体系往往是非同质的.有时是因为指标的量纲不同,有的时候指标反映,评价事物的方面不同,或是总量指标,或是平均指标,又或是相对指标,这样在实际数值的数量级上有差异.所以,我们才用无量纲的方法来解决需同质化的问题,消除量纲和数量级的影响.将指标的实际值转化为可以综合评价的评价值.这一步骤是指标综合的基础和前提.
⒋指标的赋权
确定权数的方法很多,基本上可以分为两大类:主观赋权法和客观赋权法.主观赋权法主要是专家打分法,客观赋权包括:变异系数法,相关系数法,主成分打分法,熵值法,坎蒂雷赋权法等等.
主成分打分法可以只采用第一主成分作为综合评价指标.很多学者认为:第一主成分对评价对象之间的差异能够最大限度的反映,是概括评价指标差异信息的最佳线性函数.可以直接用第一主成分对被评价对象进行综合排名比较.还有一种常被采用的方法是先按累积方差贡献率不低于某一阈值的原则确定主成分的个数,然后以每个主成分的贡献率除以累积贡献率的值作为权数来加权综合.
⒌指标的综合
常见的指标综合方法有线性综合法和几何综合法.
线性综合法考虑到各个指标对评价事物的影响程度不同,常常是采用加权求和来计算综合评价值.几何综合法强调单个指标间的一致性,即单个指标在综合评价中有着同等重要的作用,因此,指标权数的作用不太明显,另一方面,几何综合法对被评价对象各指标评价值间的差异反映较灵敏,有助于区分评价对象的相对高低地位.
二企业信用评估实例
如果说上一部分是本文的理论部分,那么这一部分就是本文的实例操作部分.将主要根据前面所讲述的方法,收集数据实例,实际操作这一流程,完成对上市公司的信用评估.之所以要以上市公司作为评估对象,最大的原因就是数据来源易收集,并且较为真实可靠.
样本行业的抽取
至2001年为止,在沪市上市的A股共有985家,按照行业分为:农,林,牧,渔业,采掘业,制造业,电力,煤气及水的生产和供应业,建筑业,信息技术业,交通运输业,批发零售业,金融保险业,房地产业,社会服务业,传播与文化产业,综合类.选取1997年到2001年五年财务报表齐全的公司,共433家,再在行业分类的基础上,按照主营业务利润率排队,用对称等距抽样的思想来抽取样本.采取等距抽样方法是因为总体单位排队以后,抽样起点一确定,整个样本也就确定了,抽样时样本点的取得十分方便,易实施,虽然这种抽样过程不满足完全的随机性,但是它是在提高正确性而又不损害随机性原则的抽样方式,即任何一个样本被抽中的概率相等.因此,按这种方式抽样的样本,其样本点在总体中的分布均匀,代表性强,在实际应用中被广泛采用.本次抽样的目的是在五年财务报表数据齐全的433家公司中,采用对称等距抽样的方法,抽取108家上市公司最为分析样本.抽样方案是:假设N等于kn,按主营业务利润率排队以后,将总体分为54个抽样间隔,每个抽样间隔含有2k等于8个单位,然后在每一个抽样间隔内,分别抽取到两端等距离的两个单位,以抵消各8个标志值平均数的偏误.最后得到109家企业,删去个别指标数据不齐全的公司,最后剩下的106家上市公司就成为我们建立客观评价模型的样本企业.其中,农,林,牧,渔业3家,制造业56家,电力,煤气及水的生产和供应业4家,建筑业2家,信息技术业5家,交通运输业4家,批发零售业13家,房地产业3家,社会服务业4家,传播与文化产业1家,综合类11家.
定性选择指标
要评价一个企业的信用问题,首先要确定应该从哪些方面入手.西方商业银行在长期的经营时间中,总结归纳出了"5C","5W","5P","LAPP"等原则.其中"5C"分析法是商业银行对借款企业进行的一种较为系统的资信分析法,从品德(Character),能力(Capacity),资本(Capital),担保(Collateral),环境条件(Condition)五个方面来评价企业的信用状况."5C"原则较完整地从财务因素和非财务因素两个方面建立了评价指标体系,所以在被西方广泛采用的同时,也影响到了国内商业银行,他们根据该原则结合本土情况加以了变通,但原则上几乎还是一致的,只是各自的侧重点不同而已.
结合本文侧重财务因素的出发点,以及对数据收集的容易程度į
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