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关于增值税方面硕士论文开题报告,关于基于中国实践的产权税收理框架应用相关毕业论文格式模板范文
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业与合伙企业而言,及对其应税所得征收个人所得税.因此,产权安排不同,产权收益税的税负水平大相径庭.（3）产权静态税.产权静态税是对静止状态下的产权征税,即政府对产权的持有征收一道存量税,类似于传统税收体系中的财产税.征收产权静态税的理由是政府对产权的界定、保护及升值均有不同程度的管理,征税的目的是保障政府对产权的保护及对所有者权益的维护.对于产权静态税而言,征税难点在于界定产权人、评估产权的公允价值,以及确定产权的计税基数.在中国经济实践中,产权静态税主要有房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、车船税、船舶吨税等.面对中国最近时期的房地产价格飞涨,是否应该开征房产税问题成为社会关注的焦点.从产权税收理论角度分析,中国目前的税制体系中土地与房产分设税种,出现重复征税现象,同时对个人自有自用房产没有开征房产税,存在税收空档.因此,政府应该对房产普遍征收房产税,而不论是居住用房还是商业地产,因为房产税的实质是政府对产权人持有房地产征收的一种产权静态税.
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综上所述,中国产权的持有、交易、收益等环节的确存在一些税制漏洞,不利于维护一个公平合理的税制环境.中国未来税制改革的方向应该定位于构建一个产权持有、产权交易及产权收益等环节税负均衡、环环相扣的产权型税制体系,提升中国税制的公平与效率.
(二)税收负担的产权安排范式
产权安排的实质是对财产权利的分配.产权安排是一种资产转移、产权结构调整的资源配置方式,能够打破原来的企业边界.从一定意义上讲,不同的产权安排会带给产权主体不同的税收负担.产权安排的实质是寻找产权结构和企业边界对税收负担的微妙影响,追求“税负最小化”的产权安排范式.
1.产权交易模式：股权交易超越资产交易
产权交易是指在市场经济中,经济主体之间发生的生产要素以及附着在生产要素上的各种权力关系的有偿转让的交易行为.比较资产交易与股权交易,一般资产交易只涉及单项（或一组）资产的转让,而股权交易涉及企业部分或全部股权的转让,两者所适用的税收政策存在较大差异：资产交易需要缴纳流转税、印花税和企业所得税,譬如对存货、固定资产转让应视同货物销售行为缴纳增值税；而股权交易并未引起交易双方资产、负债的实质性流动,不属于流转税的征收范围,仅仅缴纳印花税和企业所得税.鉴于股权交易的目的在于通过股权控制实现对目标企业的控制,股权交易作为一种典型的企业重组形式,已经被越来越多的纳税人借用来作为一种有效的税负控制工具.譬如,一法人企业拟转让土地使用权,按照中国税法规定应缴纳营业税、土地增值税、企业所得税、印花税、契税（买受人缴纳）,税负较重.如果以土地使用权投资成立一家企业,然后转让该被投资企业的全部股权,则土地使用权就通过股权转让方式以较低税收成本实现了控制权转移,从而降低了交易过程的整体税负.
2.产权调整模式：企业重组的税收激励
资产重组的实质是产权调整行为,其目的是通过产权结构安排来合理配置资源.为了促进产权调整和提高资源配置效率,世界上大多数国家或地区的税制均对企业合并、分立、股权收购、资产置换、股权置换等行为实施税收激励.纳税人在重大资产重组交易中,将全部或部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的行为,其实质是进行一种类似股权交易的“净资产”交易,其本质是一种产权交易.考虑到中国税制对股权交易并不课征任何流转税,因此对这种表现为“净资产”交易的产权交易也不征收增值税和营业税.对满足特殊性税务处理要求的资产重组活动,不确认资产（或股权）转让所得,也不征收企业所得税.可以说,中国税制对企业重组几乎一路开“绿灯”.所以,纳税主体利用企业重组以低税负代价调整产权结构是一项明智的战略选择.
3.产权传承模式：财产继承和赠与
财产继承是实现财富转移的一种有效方式,世界上一些国家已经开征遗产税,从而有效地实现监控财富的传承与转移.鉴于中国目前还未开征遗产税,所以财富拥有者会选择采取继承方式转移财富以降低税负.即使未来开征遗产税,个人也能够改变赠与的时间,提前转移财产规避税收.目前中国对房产、汽车等大额财产有产权登记要求,而金银珠宝、古玩字画等收藏品、投资品等并未建立严格的产权登记制度,若大量财富以无记名财产的形式存在,并通过继承、赠与等方式转移,政府难以对其实施有效的税收监管.因此,从控制产权转移角度分析,政府理应尽早开征遗产税.但是,遗产税的开征还需具备制度、技术、文化等方面的条件.如果操之过急,无法在制度上和技术上让个人财产浮出水面,开征遗产税就没有意义.同时还可能出现诸多负面影响,如富人集中向海外移民、遗产提前过户等.因此,对政府而言,开征遗产税首先要设计预防个人财富转移的产权约束制度.
4.保险理财模式：代际之间的“财富传递管道”
拥有大量财富的家庭不仅能够利用保险在代际之间传递财富,而且还可以降低税收负担.一些家庭为下代子女投保各类保险产品,子女作为受益人未来所收到的各项保险理赔金和保险返还款均免征个人所得税.这里所体现出来的保险避税原理,实质上是一种低税负的产权交易安排.譬如,一些保险机构利用保险避税原理设计的“零岁保险计划”,深受家长们的青睐；还有一些保险机构推出的人寿保险也是一种合法的理财工具,寿险合同反映的是保险方与投保方之间的保险给付关系,利用人寿保险既可以预防风险、保全财富,又可以合理规避遗产继承风险.所以,借助保险工具低税负转移财产的模式被许多家庭所接纳,保险这一理财工具就冠冕堂皇地成为代际之间的“财富传递管道”.
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