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增值税方面毕业论文提纲,与构建合理的税收逻辑相关财税专业论文
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开、透明的财政预算可带来许多现实的和潜在的好处,公众可了解财政预算活动的事实根据、形成过程、基本目标、预期成本和未来效益等情况,激发其参与其中的兴趣和热情,提出自己的意见和建议.各种不同意见博弈的结果,是每个人都在这个平行四边形的“合力”中发挥自己或大或小、或正或负的作用.在亿万双眼睛紧盯官员们怎么花钱的情况下,违规和腐败现象必然会减少.记 者：如果纳税人血汗钱被挥霍,怎样才能让纳税人对官员问责?
李：说到问责,首先要强化人民代表大会的地位和职能,人大对政府征税和用税的行为要拥有控制权,而不是一个简单的监督权.控制权包括决策权、约束权、监督权、检查权、问责权以及任免相关官员的权力.要大力加强对预算的控制监督,要把比较成熟的税收法规、条例等上升为法律,经人大审议批准形成正式税法实施,一切预算外的财政活动都必须纳入人大的控制范围.还可以效仿其他国家建立纳税人诉讼法规,公众可以通过诉讼来试图阻止可能违法的政府支出项目.在美国,如果某个纳税人发现哪项具体预算开支项目违宪或者违反法律法规,可以直接向联邦法院提出诉讼,法院可以裁决,要求暂停或终止该项开支,这就是纳税人对公共预算的监督权的实际体现.在日本,个人可以纳税人的身份提起要求政府部门公开交际费支出的诉讼.
记 者：作为公民,我很关注一点,即税收与福利之间的正常关系是怎样的?
李：我想这个问题的本意是想探讨高税收与高福利之间是否有着必然的关系.可以这样讲,高福利很可能造成高税收,但是高税收不一定能够实现高福利.
首先,需要明确的是,税收是财政收入的主要来源,而福利支出是财政支出的主要方面之一,如果税收增加,那么要求福利支出增加无疑具有天然的合理性.中国的财政制度源自于计划经济体制,购买性支出占一般预算支出的比重长期偏大,而政府应当承担的再分配功能则相应地受到了挤压.我国目前尚未建立起高水准的福利制度,要看到这是一种制度的缺陷,而不是什么国情.避免社会快速转型期因社会安全网的缺位而付出民生与社会稳定的代价,应当也必须是未来财政支出的重要方面.
因当看到,我国目前财政支出结构上存在的问题,即重视经济服务（特别是经济建设事务）和一般公共服务,而忽视社会性支出,是造成中国社会发展严重落后于经济发展的关键原因之一.在经济持续增长三十余年之后,如今社会发展滞后已经成为经济结构转型和人民福利改善最大的制约因素.
记 者：西方国家的福利经济制度又有哪些模式?
李：西方各国的福利经济制度可以分为两种不同的模式：一是“全民福利型”,即国家对全体公民实施普遍的社会福利项目,资金来源于税收.全部或大部分由国家财政支付,个人基本上不缴纳保险费或缴纳很少.如英国、瑞典等国家就采用这种模式,强调保证各阶层居民的最低生活需要.二是“社会共济型”,即以个人或雇主缴纳保险费为主,政府财政给予补助,主要是运用社会财力自筹自支,充分发挥社会组织自治自管,国家制定法规,进行宏观调控.采用这种模式的国家主要有德国、美国等,其社会福利经济制度侧重于用社会保障津贴来取代工资和薪金的收入.
税收现状
财政信息透明度很低
记 者：您的上一本书《李炜光说财政》出版的时候,我们曾谈到过政府的财政预算问题.一年过去了,在配套的法治以及政府操作层面,是否有一些进步的迹象?
李：《中华人民共和国政府信息公开条例》已于2008年5月1日起颁布施行,其中第十条第四款规定要重点公开“财政预算、决算报告”.值得注意的是,现在有越来越多的机构和个人已经开始明了和善于运用这一条例对各级政府提出公布预算及决算信息的要求.如上海财经大学公共政策研究中心依据这一条例,连续三年对中国三十一个省市财政透明度进行调查.只是该调查结果并不十分乐观,中国省级财政、省级行政单位行政收支、人大财政信息透明度均很低,其中人大的情况最差,在2011年调查的三十一个省市中,只有两个省的人大予以信息回复.
2011年政府预算、决算公开中取得进展的表现是国务院所属各中央部门基本公开了“三公”经费,虽然还有诸多问题需要解决和改进,毕竟开了个好头.国务院曾要求各地方政府比照中央财政做法公开“三公”,但是截至10月底,除了北京、上海和陕西三个省市级单位和广州、成都等少数几个城市公布了“三公”经费之外,其他省市各级政府尚无积极响应的表现.
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记 者：很多人指责个税成了“工资税”,您怎么看这个问题?以家庭为征收单位就能避免这种“工资税”的情况吗?一个子女负担、赡养老人负担过重的家庭,又如何与一个没有这些负担的家庭所承担的个税进行区分?
李：至于工资税这一提法,我想是大家对目前个人所得税交税主体仍然是工薪阶层不满的表示.个税免征额上调,据称减少了6000多万纳税人,却并未从根本上解决问题.在目前的税制结构下,个人所得结构越是单一,课税反而越重,这就是我国个税由分类税制向综合税制的过渡变得急迫起来.此外,个人征信体系建设的严重滞后也是一个原因.税务机关无法准确掌握个人的全部收入来源及其类别,也就难以做到分类、合理征收.显然,个人所得税还有比提高免征额更要紧的问题要解决,这就是加强个人征信体系的建设,促进税制由分类向综合的转型.
以家庭为单位申报个税符合国际惯例,对普通工薪家庭尤其是经济负担沉重的家庭来说,可在更高的层次上体现公平的原则,无疑是一件值得期待的事情.不过,实施家庭申报,还有很多难题要解决.我国目前还没有建立起健全的社会信用体系,公众的纳税诚信还有待提高,税务部门对个人隐性收入、赡养和抚养人口、家庭成员就业、受教育程度等信息的掌控还不足,以及城乡二元结构的因素等,需要逐步推进相关的制度建设才有可能.
记 者：一些作家认为,对稿费收入进行征税不合理.其理由是,一部作品的写作很可能是其多年劳动的结果,一概进行征税不公平.另外,也有作家说,经常有写不出来的情况,如果只要出了作品,拿了稿费就要征税,明显不合理.您怎么看这个问题?
李：1980年9月公布的《中华人民共和国个人所得税法》规定,稿酬所得每次收入不超4000元的,减除费用800元；4000元以上的,减除20%的费用,其余额为应纳税所得额,税率为20%,并按应纳税额减征30%,实际税率即为14%.稿费的个税免征额一直停留在800元.这一规定新闻出版单位执行了三十多年,一直没有修订.可是,这三十多年时间里,我国的工资、薪金个税免征额却上调了三次.1999年修订的《出版文字作品报酬规定》,支付报酬可以选择基本稿酬加印数稿酬,或版税,或一次性付酬的方式.基本稿酬标准中规定,原创作品每千字30-100元,如果抽取版税,版税率在3%-10%.我的意见是,提高作家或一般作者的稿费、版税的免征额标准,比如提高到4000元或5000元以上,以体现文字工作者的劳动价值,让他们合法而体面地得到应有的劳动所得.
记 者：处于隐蔽状态的流转税,有一部分属于重复征收,大大增加了商品的成本：物流成本的增加,使得老百姓不得不付出更多的生活成本.这一问题应当如何破解?
李：你所说的重复征收问题,主要存在于营业税之中.营业税是针对经营者的营业收入征收的税种,一般以营业收入的某一比例征税,经营者会将税收加到商品或服务的价格中,传导到下游的企业或终端消费者.表面看营业税的税率并不高,问题在于,商品每经过一道流转环节就要纳一次税,税上加税,流转环节越多,重复征收越严重,税负就越重.一种税率为5%的商品如果流转四次,其税率如滚雪球一样至少加到20%,成为重税.营业税的重复征收,是营业税与生俱来的缺点,有此严重缺陷而长存不废,仅仅是因为它征管简单,征收成本较低.目前物流成本的增加自是与税有关,但也还存在其他因素.有报道说,目前取暖用煤的价格高企,主要是由于居高不下的运输成本造成的,而运输成本包括油费、各项收费、罚款等.本来一天一夜就能运到的货,在路上堵了四天五夜,必然推高煤炭的终端价格.
国务院常务会议决定,从2012年1月1日起,在部分地区和行业开展深化增值税制度改革试点,逐步将目前征收营业税的行业改为征收增值税.虽然营业税并入增值税可以在一定程度上缓解重复征税的问题,但不一定降低税负.一般来说,增值税的税率高于营业税,所以有可能两税合并后出现这样的局面：一方面重复征税减少了,另一方面税率却上升了,原营业税的负担者其负担不但不会减少,反而有所增加,这正是一些企业对于营业税转增值税心怀疑虑的原因.所以说,营业税改增值税,既终结重复征税同时也降低税负,并且我的意见是不要再行试点,即刻全面推开,把它作为近期税制改革的重点.
（天津财经大学财政学专业博士研究生欧阳婷、张丽恒参与了以上问题的解答）
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