关于税收类企业所得税论文,关于个人所得税遵决策影响因素的实证相关学士学位论文

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【摘 要 】针对目前我国纳税人偷逃税问题比较严重,而相关现实数据难以获取的现状,本文通过调查问卷,获取相关数据,构建probit模型分析个人所得税遵从决策的影响因素.本文研究发现：对税法的了解程度、对政府提供的公共产品的满意程度和对税务机关服务与执法水平的满意程度对个人所得税遵从决策的影响是显著的.最后,提出相应的政策建议.

【关 键 词 】税收遵从；税收流失；税收征管

一、引言

税收不遵从是目前困扰各国政府的一个世界性难题,税收遵从度的高低与税收流失额紧密相关,税收遵从度越低,税收流失越严重.研究个人所得税遵从决策的影响因素,从而提出针对性的政策建议,对提高个人税收遵从度有重大意义.

各国学者从不同的角度对税收遵从问题进行了分析.最为著名的理论模型是Allingham和Sandmo于1972年建立了A-S模型,分析了逃税人最优决策及影响其行为的主要因素.模型研究结果表明,查获概率和处罚率的提高会降低纳税人的不遵从行为,个人收入和税率的变化对其的影响是不确定的.Clotfeter（1983）分析了边际税率与未申报收入之间的关系,结果显示税率、收入与逃税之间存在正相关的关系,纳税遵从和年龄正相关.Spicer,Becker（1980）实验研究表明,纳税人受到不公平待遇时,他们经常采取税收不遵从行为来恢复公平.

在我国,近年来税收遵从问题也越来越受到我国财税理论界的关注.李林木（2005）研究了税收遵从成本、税收威慑机制、税收激励机制和运用前景理论的主要原理讨论了促进自觉遵从的若干策略.杨得前（2007）研究了税收道德与纳税遵从之间的关系,并指出公民的税收道德在相当大程度上受制于公民与政府、公民与税务机关及公民与公民之间的相互关系.迄今为止,国内对税收遵从决策的影响因素方面还相对缺乏.因此,本文通过调查问卷获取相关数据,对影响个人所得税遵从决策的因素进行了实证分析.

二、个人所得税遵从决策影响因素的实证分析

(一)
关于税收类论文范本问卷设计

本问卷调查对象主要集中在江苏地区,工作单位主要是政府机关和私营企业.问卷的发放主要是通过2011年寒假期间由南京财经大学学生带回家给其家长填写.为了保证问卷质量,对接受问卷的学生数次强调了研究的严肃性.本次问卷调查总共发放650份问卷,其中收回有效问卷594份,有效问卷比率91%.本问卷主体设计了两部分内容.第一部分是被调查者的基本情况,第二部分为被调查者对个人税收政策与征管问题的看法.

(二)模型建立与结果分析

在本文中,采用probit模型,所用变量解释如下：

y：二元选择因变量.纳税人会就出租收入主动申报纳税的为1,不会或视情况而定的为0.

x1：年龄变量.本文样本的年龄分为四个阶段：18-30岁,31-45岁,46-60岁,61岁以上.

x2：性别变量.男士取值为1,女士取值为0.

x3：学历状况变量.分为5个档次：初中及以下,高中或中专,大专,本科,研究生以上.

x4：对自身经济状况的满意程度变量.分为4级：很不满意,不太满意,比较满意,含满意.

x5：对税法的了解程度变量.分为4级：都不了解,了解其中一些内容,比较熟悉,熟悉.

x6：对政府提供的公共服务满意程度变量.分为4级：很不满意,不太满意,比较满意,含满意.

x7：对税务机关的服务与执法水平的满意程度变量.分为4级：很不满意,不太满意,比较满意,很满意.

x8：周围人的影响变量.分为3级：完全没影响,有一些影响,有很大影响.

Probit模型的形式为：

依据本文的具体情况,建立Probit模型如下：

回归结果如表1：

注：*表示在10%水平下显著,**表示在5%水平下显著,***表示在1%水平下显著.

根据模型拟合结果,可见,年龄、教育状况和周围人对其纳税决策的影响是不显著的.在控制了其他因素后,年龄、教育状况和周围人的影响并不会显著影响纳税人的遵从决策.在现实中,税收不遵从的人群中年龄和教育状况是千差万别的,并没有一致的规律.而当纳税人周围环境中,税收不遵从者较多时,有的纳税人也会选择税收不遵从,认为自身缴纳的税收并没有得到相应回报.而有的纳税人依然会选择税收遵从,可能是由于自身对税法比较了解,懂得主动纳税是每个公民应尽的义务.

个人所得税遵决策影响因素的实证参考属性评定

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从整体样本来看,对税法的了解程度、对政府提供公共产品的满意程度、对税务机关服务与执法水平的满意程度都是显著的,且对纳税人税收遵从决策的影响都是正向的.说明纳税人对税务机关服务与执法水平越满意,纳税人越倾向于选择税收遵从.经济状况变量在10%的水平下也是显著的,系数为正.表明：对自身经济状况越满意的纳税人越倾向于选择税收遵从.在此模型中性别变量也是显著的,系数为负.即女性比男性更倾向于逃税.随着经济的发展,经济独立的女性越来越多,她们选择税收不遵从的概率增大.但此结论需要以后进一步验证.

三、政策建议

根据上述调查问卷结果及对应的影响个人所得税遵从决策的因素分析,为了提高其税收遵从度,具体应对措施如下：

1.建立税收宣传长效机制

建立税收宣传长效机制,是适应税收宣传本身要求,增强依法诚信纳税意识,全面优化纳税环境,推进依法治税的保证.通过税收宣传工作,普及税收法律和政策,优化税收环境,提高纳税人整体税收遵从度.另一方面,借助税收宣传工作,改进提高税务机关自身纳税服务与税收征管工作水平,有效推进依法治税.努力做到税收宣传与税收征管相结合,将税收宣传融入到税收征管的各个环节,做到二者相互促进.税收宣传与依法治税相结合.加强正面宣传的同时,曝光一些典型偷逃税案例,对涉税违法犯罪行为,坚决予以严厉打击,增强税法威慑力,提高纳税人依法诚信纳税意识.

2.提高税务机关管理与服务水平

目前,税务机关纳税服务不到位,税收司法保障体系不完善,税务机关执法刚性不足.可通过开展“纳税人”调查来实现,在形式上以调查问卷为主,内容主要包括服务态度、执法水平和工作效率等,对改进税务机关的服务于执法水平有一定的促进作用.并将调查结果公开,税务机关可通过此结果,获得纳税人的整体评价,对其存在的问题与不足加以改进,不断完善自身的管理与服务水平.同时,加大对税务人员的培训力度,进一步深化和完善税务稽查机制,提高税务稽查人员的业务素质,有效提升税务征管系统的效率.增强税务人员自身业务水平,强化税务人员法制意识,减少其“寻租”行为,使其成为高素质、廉洁的人才队伍.

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3.优化纳税环境

在税款的征收与使用环节,应当坚持贯彻税务公开原则,着力实现税款征收与使用的透明化和规范化.纳税人承担纳税义务是为了让政府提供公共产品而作出的一种利益让渡,那么纳税人就应该有权决定愿意承担多少纳税义务,而不是单纯地由政府说了算,同时更有理由监督政府使用税款、提供公共产品的效率与质量.保障纳税人的征税同意权和用税监督权以限制政府权力,还需要增加政府行为的透明度,特别是政府披露相关信息的及时性和完整性,“取之于民、用之以民”必须以“取之以‘明’、用之以‘明’”为前提.

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参考文献：

[1]贾绍华.中国税收流失问题研究[M].北京:中国财经出版社,2002.

[2]李林木.税收遵从的理论分析与政策选择[M].北京:中国税务出版社,2005.

[3]孙玉霞.税收遵从:理论与实证[M].北京:社会科学文献出版社,2008.

[4]杨得前.税收遵从的理论研究及其在税收管理中的应用[M].北京:中国财政经济出版社,2007.

[5]Allingham,Michael G. &Agnar Sandmo.(1972),Ine Tax Evasion:A Theoretical Analysis,Journal of Public Economics.

[6]Clotfelter,C.T.(1983),“Tax Evasion and Tax Rates,”Review of Economics and Statistics.

[7]OECD(2010),Understanding and Influencing Taxpayers’ Compliance Behaviour..省略.

[8]Spicer,M.W.&Becker,L.A.(1980),Fiscal Inequity and Tax Evasion:An Experimental Approach.National Tax Journal.

[9]Yitzhaki,S.(1974),“Ine Tax Evation:a Theoretical Analysis”,Journal of Public Economics.

注：本文系李林木主持的国家自然科学基金资助项目（批准号：70973050）的阶段性成果.

作者简介：

刘沙沙,女,南京财经大学硕士研究生,研究方向：税收理论与政策.

翁玮,女,南京财经大学硕士研究生,研究方向：税收理论与政策.

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