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0934;备,这是为了防止企业需增资产价值,使报表披露不真实.企业所得税前允许扣除的项目,原则上必须遵循据实扣除的原则,除国家税收规定的外,企业提取的各种跌价、减值准备,在计算应纳税所得额时不得扣除.只有该系那个资产实际发生损失时,其损失金额才能从应纳税所得额中扣除.企业提取减值准备的资产,如果在纳税申报时已经调增所得,因其价值恢复或转让处置有关资产而冲销的准备允许企业作相反的纳税调整.

《企业财产损失税前扣除管理办法》规定,存货发生永久或实质性损害,应作为财产损失发生当年的扣除项目,不得提前或延后扣除.企业的存货已经发生永久或实质损害时,应扣除变价收入、可收回金额以及责任和保险赔偿后,再确认发生的财产损失.企业已按新会计准则全额提取减值准备的,应当调增所得,同时按税务机关审批的财产损失金额调减所得.

3.2固定资产准则与税法差异分析

3.2.1固定资产初始计量与计税基础的差异

企业外购固定资产的初始计量与计税基础基本一致.在自行建造的固定资产上有不同,会计上是在固定资产达到预定可使用状态时暂估入账,税法是以竣工结算前发生的支出为计税基础.

3.2.2固定资产后续计量的会计处理与税法差异

（1）折旧方法引起会计和税法的差异.

会计上,固定资产的折旧方法包括直线法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法.

税法上规定固定资产折旧方法原则上采取直线法.

（2）折旧年限不同引起会计和税法的差异.

会计上要求企业对固定资产合理确定使用寿命.

税法上以列举的方法对规定了折旧的最低年限,即房屋、建筑物为20年；飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备为10年；与生产经营活动有关的器具、工具、家具等为5年；飞机火车、轮船以外的运输工具为4年；电子设备为3年.

（3）固定资产减值引起会计处理和税法的差异.

会计上可以对资产计提减值准备.