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进行测试,检查内部控制是否执行以及执行的程度.（2）审计人员将测试情况（包括存在的问题和被检查单位或部门已有的改正措施）记录于工作底稿,被审计单位和部门负责人或当事人在工作底稿上签字确认.（3）内部控制审计组组长指定专人复核工作底稿,提出复核意见,必要时重新进行测试.（4）进行现场总结,与被审计单位交换意见.审计组组长负责召集小组成员对审计情况进行讨论和总结,以测试记录为依据,按照内部控制评价方法,从不相容职务是否在实质上做到相互分离、是否在授权批准范围内履行职责以及是否一贯有效的执行等方面,对所检查的控制点和流程进行评价,分析被审计单位内部控制制度存在的缺陷和漏洞,评价该单位内部控制的成效,初步形成审计意见和建议,并将评价结论记录于工作底稿,审计组组长对审计评价结果负责.审计组将检查、评价结论告知被审计单位或部门负责人,并与其充分讨论沟通,交换意见,被审计单位负责人对审计、评价结论提出书面反馈意见并签字确认,对存在的问题限期整改.
(六)撰写审计报告
内部控制审计工作组对审计工作底稿、工作记录、相关证据进行汇总整理,完善审计意见,撰写审计报告,审计报告应包括被审计单位的基本情况、审计发现的问题、改进建议和审计评价结论、奖惩意见等.内部审计工作组组长审定审计报告并签字.
（七）审计问题的落实和整改
内部控制审计工作组出具审计报告是促进企业提升管理水平,而不是束之高阁.因此,应大力推进审计建议的落实和整改工作,将审计落实作为审计工作的归宿.在审计项目终结后,审计小组应及时将审计过程发现的问题及审计建议向被审计单位通报,并督促被审计单位在规定期限内进行落实,并将落实情况向审计部门通报.
总之,加强企业内部控制,建立健全内部控制体系,是企业自身的需求,也是企业面对市场风险与挑战的需要.内部审计部门更应该发挥好作用,认真总结和探索新方法、新思路,促使企业以合理成本促进有效控制,从而从根本上确保企业持续、稳定、健康发展.
参考文献：
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4.张培东.内部控制制度建设与会计信息质量[J].会计之友,2003(5).
5.邓存海.浅述内部控制评审在审计工作中的运用[EB/OL]..
（作者单位：上海铁路局）
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