论文网
审计失败类有关论文范本,与审计失败其规避措施相关毕业论文模板
本论文是一篇审计失败类有关毕业论文模板,关于审计失败其规避措施相关硕士论文范文。免费优秀的关于审计失败及财务报表及审计环境方面论文范文资料,适合审计失败论文写作的大学硕士及本科毕业论文开题报告范文和学术职称论文参考文献下载。
由于对“审计”一词本意不同的理解,造成了对审计失败概念不同的诠释.对于审计失败,目前没有非常明确的定义.对于审计失败一般可以从工作失败、诉讼失败、职业失败三个角度去定义：从工作失败讲,审计失败是指审计师因违反独立审计准则的要求,在审计过程中存在失误或者欺诈行为,发表了不当的审计意见；从诉讼失败讲,可以理解为审计是为了出虚假的审计报告,引起法律纠纷,受到法律制裁；从职业失败讲,是指审计职业因执业质量低下或职业道德败坏,受到社会非议,失去社会信任与尊重.通常,我们将“审计”限定为审计活动,所以我们将审计失败定义为审计师未能遵循独立审计准则,在财务报表存在重大错报的情况下,审计师出具了无保留意见的审计报告.
一、审计失败的衡量
审计是一个包括审计计划、取证、判断和报告的系统过程,判断审计是否失败不能像判断产品失败那样,只是依据审计的结果来判定.这是由审计的结果——审计报告自身特征所决定的.作为审计报告是高度抽象的,具有不可观察性、不可储存性,并不具备有形商品那种直接的、具体的外在表现形式,因此,审计产品的质量也很难用有形的尺子来衡量.考察一项审计活动的成败,不能仅仅局限于该项活动的结果,而应当将形成其结果的整个活动过程联系起来进行分析,只有这样,才能更全面和更深层次地去认识该项审计活动满足社会需求的程度.衡量审计失败不应只看结果,不看过程.对审计失败的衡量应当与在判定会计信息真实性时将其划分为结果真实与程序真实一样,包括结果失败与过程失败两个方面.过分偏向二者中的任何一个都是不正确的,必须二者同时兼备.审计准则是规范审计行为的权威性标准,是判别审计过程是否失败的标准.审计准则不仅体现着
审计失败类有关论文范本
二、审计失败影响因素分析
审计活动是一个系统过程,因而受到环境因素的影响.审计师及会计师事务所本身是审计活动的直接实施者,也是审计失败的影响因素.具体来讲,影响审计成败的原因有以下几个方面：
1.来自审计环境的因素
一是政府行为.我国的审计制度是在1980年之后真正恢复发展的,自恢复重建开始,就一直处于政府部门的领导之下.政府依靠行政力量直接推动审计行业的重建,推动业内整合,推动市场对于审计服务的需求.这种情况不可避免地存在诸多弊端.地方保护主义和行业保护主义的普遍存在加剧了问题的激化.中国审计市场的产生具有自发性,但市场发展却是政府选择而非市场选择的结果.政府对会计市场的干预,主要是以“许可证”方式出现,其中一些干预能在一定程度上提高审计质量.但大多数情况下的干预是一些部门从地方和行业保护主义出发的；二是竞争环境.高度集中的市场结构容易引发公开的或者私下的共谋,审计市场激烈残酷的垄断竞争已经严重威胁了审计职业赖以生存的基础——独立性,审计失败在所难免.行业竞争状况对于审计失败影响最大的莫过于审计收费的价格竞争.低价位,可能带来多一些的客户,然而,低价格必然导致低成本,即减少审计取证的数量,减少审计程序的时间.因此,不正当的价格竞争必然使得会计师事务所不按要求搜集充分适当的审计证据,审计质量难以保证,审计失败在所难免.
2.来自客户的因素
一是内控失灵.传统制度基础审计的理论是企业内部控制理论,企业内部控制理论是审计程序设计的依据.但是,当管理层绕开内控进行舞弊时,传统制度基础审计就很难发现问题.传统审计方法不能满足现代审计目标,也是审计失败的原因之一；二是错误、舞弊和违反规定的行为.针对审计失败提出诉讼的最主要原因之一是审计师未能发现财务报表中的错误、舞弊和违反规定的行为.在承接业务时,如果审计师发现客户管理层缺乏政治品格,则发生差错和舞弊行为的可能性就大,审计失败的可能性就比较高,即使扩大审计测试的范围,审计师也难以使总体审计风险的水平降低到社会可接受的范围之内；三是日益复杂的经营环境和经济业务.日益复杂的企业经营环境和经济业务不仅对审计师的专业素质提出挑战,要求审计时具备多方面的能力和知识,还对审计技术方法提出挑战,如果审计师不能适应这些环境及变化,审计失败的风险将大大增加.
本文转载于 http://www.sxsky.net/jingji/0490286.html
3.来自审计师的因素
一是违反职业道德的行为.因违反职业道德规定,审计师通常被指控存在下述三种行为：过失、重大过失、欺诈.这些行为都会导致审计失败的风险加大；二是违反独立性.审计的独立性是审计的基石.实践证明很多诉讼案件都是因为审计师偏听客户一面之词和屈从其施加的各种压力而引起的.失去了审计独立性,就很难做到不偏不倚,也就很难进行适当的审计规划,并按计划实施审计,审计失败难以避免；三是缺乏专业胜任能力.审计时应当熟练掌握会计审计和计算机知识,随时了解相关领域的前沿知识,并将掌握的知识有效地运用于研究和分析之中.审计师的专业能力欠缺可能会导致审计失败；四是未能严格按照审计准则要求执业.审计时发表正确的审计意见,其前提是严格遵守审计准则,实施必要的审计程序,搜集充分适当的审计证据.如果审计师实施的审计程序不妥,则必然导致审计失败.
4.来自会计师事务所的因素
一是会计师事务所内部质量控制缺陷.会计师事务所的质量控制是事务所赖以生存发展的关键因素之一,但由于种种原因,部分事务所质量控制往往形同虚设,为虚假审计报告的生产大开方便之门,审计失败也就屡见不鲜；二是会计师事务所组成形式.会计师事务所业务特征和“人合非资合”的特点决定其组织形式对于业务质量有重要影响.
三、规避审计失败的思路
一是优化审计环境.优化审计环境是通过改良审计职业环境,避免因外界原因造成被动的审计失败.在现阶段应着力规范政府行为,适时适度的监管政策；改革现行行业协会的组织体系,使其成为真正的“行业自律组织”；完善会计师事务所的聘用和更换机制；完善审计市场和审计职业的准入制度,规范审计市场竞争秩序；制定和完善执业准则和规则；强化事务所和审计师的法律风险,消除民事诉讼的前置程序；二是增强审计师的风险管理能力.相关措施包括：提高审计人员的风险意识、重视风险评估、推行风险导向审计、聘请专业法律顾问、建立审计风险管理制度.值得注意的是,投保充分适度的责任险也是风险管理的重要环节；三是强化事务所的内部质量管理.主要措施包括：谨慎选择客户、招收合格的人员并予适当培训和督导、恪守执业准则和职业道德规范、深入了解客户的业务、签订业务委托书、执行合格的审计程序、保持应有的职业关注、保持审计独立性、建立健全质量控制制度；四是高度关注管理舞弊,避免审计失败.鉴于管理舞弊与审计失败有着极大的关联性,审计时应当特别关注管理舞弊,及时发现财务报表存在的潜在风险；五是采用现代风险导向审计方法.现代风险导向审计将审计资源集中在高风险区域,采用“自上而下,自下而上”相结合的手段,便于审计师全面掌握企业可能存在的重大风险,有利于节省审计成本,相应提高审计效率,避免因传统审计方法固有缺陷而导致的审计风险.
| 有关论文范文主题研究: | 关于审计失败的论文范文检索 | 大学生适用: | 专科毕业论文、函授毕业论文 |
|---|---|---|---|
| 相关参考文献下载数量: | 97 | 写作解决问题: | 写作资料 |
| 毕业论文开题报告: | 标准论文格式、论文总结 | 职称论文适用: | 论文发表、职称评初级 |
| 所属大学生专业类别: | 写作资料 | 论文题目推荐度: | 免费选题 |
（作者单位：淄博市第八人民医院）
审计失败类有关论文范本,与审计失败其规避措施相关毕业论文模板参考文献资料：