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增值税方面论文范文检索,与增值税纳税筹划探究相关论文目录怎么自动生成
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【摘 要】增值税为我国税收体系中一个重要税种,是国家财政收入的重要来源之一,纳税筹划有利于减轻企业的纳税负担,节约资金支出,降低企业财务风险,企业增值税筹划具有很大空间.本文论述了增值税一些典型纳税筹划方法.
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【关 键 词】纳税筹划；增值税；价格折让临界点
纳税筹划又称为税收筹划,是指纳税人在保障国家利益的前提下,在税法允许的范围内,在纳税义务发生之前通过对投资、经营、理财等进行周密筹划,实现纳税最小化、企业价值最大化的一种经济行为.增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务,以及进口货物的单位和个人,就其取得的货物或应税劳务销售额,以及进口货物金额计算税款,并实行税款抵扣制度的一种流转税.本文将结合增值税的相关政策,寻找增值税纳税筹划的空间.
一、从增值税纳税人身份中,寻找纳税筹划的空间
增值税法将纳税人按其经营规模及会计核算健全程度划分为一般纳税人和小规模纳税人.通过对增值税税法的研究,可以看出一般纳税人和小规模纳税人各有其优势.一般纳税人的优势在于：第一,从一般纳税人那里购进货物往往比从小规模纳税人那里购进货物所获得的抵扣进项税额多；第二,一般纳税人经营规模往往比小规模纳税人的经营规模大；第三,一般纳税人的信誉度比小规模纳税人的信誉度高.小规模纳税人的优势在于：第一,小规模纳税人不能抵扣的增值税进项税额将直接计入产品成本,最终可以起到抵减企业所得税的作用；第二,小规模纳税人销售货物因不开具增值税专用发票,因此销售价格相对较低.第三,小规模纳税人会计核算简单,无需过多投入人力、物力,管理成本较低.
二、从生产经营过程中,寻找纳税筹划的空间
根据《增值税暂行条例》规定,一般纳税人销售货物或者提供应税劳务应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额.其计算公式为：应纳税额等于当期销项税额—当期进项税额.准予从销项税额中抵扣的进项税额是指企业在购入货物和接受劳务时,从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额,从海关取得的进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额等.其中,最基本的部分是取得增值税专用发票扣税.由于向购货方提供货物和劳务的企业有一般纳税人和小规模纳税人之分,而根据税法的规定,一般纳税人可以开具税率为17%或13%的增值税专用发票,小规模纳税人不能开具专用发票,只能由税务机关代开征收率为3%的增值税专用发票.因此,在购入货物的含税价格相同时,能够索取17%基本税率的专用发票、索取3%征收率专用发票与不能索取发票比较应纳税额会不同.所以,从一般纳税人客户处购货,就成为纳人首选的购货渠道.从现金流量分析原理,我们知道,在增值税税率为17%,城市维护建设税税率为7%,教育附加率为3%,企业所得税税率为25%的情形下,当采购企业索取3%的专用发票购货时,供货方给予购货方含税价13.21%的价格折让,采购企业就不会吃亏.企业在不能索取专用发票时的价格折让临界点为84.01%.对于增值税一般纳税人来说,在生产过程中购货时动用价格折让临界点原理,从中选择购货方,取得较大的税后收益.
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三、在企业销售过程中,寻找纳税筹划的空间
企业的销售过程是企业价值实现的过程,可以通过折扣销售与销售折扣和销售折让对企业进行纳税筹划.折扣销售又称商业折扣,是指销货方在销售货物或应税劳务时,因购货
增值税方面论文范文检索
总之,在筹划企业增值税中,应当认真研读相关税法,筹划人员要非常精确地了解企业的业务性质、流程及当前的举措,对经营业务应如何纳税进行非常准确的分析,制定出合理的筹划方案,既不能因筹划而偷逃国家税款,也不应因对税法研读不足而带来不必要的现金流出.
参考文献
[1]王亚卓.新税法下纳税申报与纳税筹划操作实务[M].北京：电子工业出版社,2010（5）
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