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审计风险方面有关论文范文资料,与上市公司会计差错更正与审计风险相关本科毕业论文

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计风险不同.

2.回归结果与分析

从表3可以看出,审计风险与差错更正的回归系数为0.439（P>0.1）,审计风险与差错更正的相关性关系不明显,有可能是差错更正公司披露的审计费用不准确,导致审计风险误差大,回归结果不是理想.审计风险与核心利润的回归系数为0.000（P<0.01）,这说明审计风险与核心利润差错更正存在显著的正相关关系,假设2成立.

六、结论与政策建议

通过对2010-2012年度深沪两市上市公司会计差错更正与审计风险的实证研究发现：（1）我国上市公司由于再融资、不被ST以及避免退市等需求,具有强烈利用会计差错更正操纵公司利润的动机.（2）差错更正是上市公司利润虚增动机的主要变通手段.（3）涉及核心利润变动的会计差错更正与审计风险成正比.

为了提高会计信息的真实性和可靠性,需要加强对上市公司和审计市场的综合治理,于是提出以下建议：

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1.加强会计差错更正公司的公司治理结构

建立有效的公司治理结构,确保其对会计信息披露的促进和监督,抑制重大差错更正的发生,需从多个方面对公司治理加以改善：要进一步设计最优的股权结构和形成合理的股权集中度；要控制资产负债率,进一步规范和促进我国证券市场建设；要继续优化董事会结构、增强董事会的独立性、完善独立董事制度来有效激励和约束经理层；要加强监事会建设,设立审计委员会以确保内部监督的效力.

2.加大注册会计师的法律责任

投资者往往无法对上市公司披露信息的真实性和可靠性作出判断,这就要求独立性很强的注册会计师发挥其鉴证的作用.因此不应规避注册会计师的法律责任,只要能证明会计差错对发生当期的影响的确重大,而当时执行审计的注册会计师却没有发表相应的审计意见,那么,注册会计师及其所在事务所就应当承担相应的法律责任.同时,应建立相应的责任追究制度,无论注册会计师和会计师事务所是否还在为披露差错的企业提供审计服务,都应当为其前期的行为负责.

3.完善证券监管制度

近几年来,证券监管部门对上市公司的监管政策和监管手段有所加强,也取得了一定的效果.但是,由于我国证券市场起步较晚,一些针对上市公司的具体监管政策还显得过于简单和笼统.为避免上市公司通过粉饰财务报表而获得自身目的,应对证券监管制度进行改进.

参考文献

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作者简介：

祝捷,沈阳工业大学教授,硕士生导师,主要从事内部会计控制与审计研究.

贾爽,沈阳工业大学硕士研究生.

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