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关于所得税类论文范文例文,与国际会计准则与美国公认会计原则关于所得税问题的差异相关毕业论文开题报告
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不确认的情形,如杠杆租赁、子公司的大部分未分配利润、油气行业的无形资产开发成本等.IAS12规定,首先判断递延所得税资产的可实现性,从而决定是否进行确认.也就是可抵扣暂时性差异、未利用亏损移后和税款抵减的未来纳税影响,在不满足国际会计准则的“很可能”标准时,则不予确认.企业在每一个资产负债表日,要对未确认的递延所得税资产进行重新估价.在不予确认的情形中,IAS12规定负商誉是作为递延收益处理的,其产生的可抵扣暂时性差异不予确认递延所得税资产,因为负商誉是一项剩余值,而递延所得税资产的确认将增加负商誉的账面金额.
（二）递延所得税负债的确认差异
FAS109和IAS12均规定各种应纳税暂时性差异应确认为递延所得税负债,对存在的例外情况也都作了明确规定.
FAS109规定了以下四项暂时性差异不能确认递延所得税负债,除非这些差异在可预见的未来能够明显地转回：（1）国外子公司或国外合资公司中投资的财务报告金额超过计税基础的部分；（2）持续经营的国内子公司或联营公司,在准则生效前的会计年度发生的未分配收益；（3）美国储蓄和贷款协会在1987年12月31日前发生的呆账准备；（4）人寿保险股份有限公司在准则生效前产生的投保人盈余.
IAS12中递延所得税负债不予确认的情形包括：（1）商誉；（2）交易中资产或负债的初始确认既不是企业合并也不影响会计利润和应税利润；（3）对子公司、分支机构和联营企业的投资以及在合营企业中的权益相关的应纳税暂时性差异,母公司、投资者和合营者能够控制该暂时性差异转换时间,或者该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回.
我国的所得税会计准则CAS18和lAS12的规定一致,但没有具体的说明,因此有待完善.lAS12和FAS109均列明了应纳税暂时性差异,并说明了其中哪些应予以确认或不确认为递延所得税负债.
五、对我国所得税会计准则未来发展的启示
从对FAS109与IAS12发展过程的比较研究可以看出,理论和实践相结合才能促进事物的合理发展,所得税会计准则的应用研究,反过来促进了准则的不断完善.我国所得税会计研究的比较晚,更应借鉴国外的研究成果,去解决现实应用中的问题,完善所得税会计准则的具体规定.
我国仅有十几年的所得税会计研究史,我国所得税会计的理论研究相对薄弱,专门研究的学者也不够多,而所得税问题又涉及到所有的企业,无论是会计准则制定者还是具体企业的财务人员,都应该清楚任何一种处理方法都不能兼顾所有方面.如果考虑到准则的完整性可能实施成本较高,企业界难以接受；而实际操作简单的准则可能会有不完善的地方而导致后期一系列不良后果.我国的所得税会计准则与国际会计准则基本一致,也就是说我们的准则将会遇到同样的问题,也将会不断地修订,对于未来的修订工作而言,借鉴是修订最好的开端.
从对FAS109与IAS12对所得税会计处理上的不同可以看出,我国的所得税会计准则的未来修订的重点是充实内容,而非框架构建上.我国的所得税会计准则还有一些内容没有包括或者提到了但是不是很明确,实际应用时会产生误差,甚至不知道如何应用.如果结合这7年准则的实施情况,以案例的方式对相关事项给予解释,对所得税会计准则的正确理解和应用是有正向意义的.
参考文献：
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