当前位置 —论文—经济— 范文

关于财务舞弊类论文范文素材,与财务报表舞弊常用手段其审计应对方法相关毕业论文格式

本论文是一篇关于财务舞弊类毕业论文格式,关于财务报表舞弊常用手段其审计应对方法相关函授毕业论文范文。免费优秀的关于财务舞弊及舞弊审计及注册会计师方面论文范文资料,适合财务舞弊论文写作的大学硕士及本科毕业论文开题报告范文和学术职称论文参考文献下载。

后,审计人员专业技能限制与职业操守问题.审计方法与技术的局限性不得不联系到审计人员本身的素质,训练有素的审计人员能更好地运用相关方法,提高对舞弊的侦查.不仅如此,安达信在安然舞弊案件中的不良作法,又引起社会对审计人员本身职业操守的质疑和责问.审计合谋成为更高一级别的财务舞弊,侦讯审计人员的舞弊也成为财务舞弊审计所要考虑的因数.

4.注册会计师如何应对上市公司财务舞弊

财务舞弊产生的原因是多方面的,获取上市资格、避免被摘牌或退市等都是上市公司财务舞弊的动机,而信息不对称、公司治理结构失效、外部监管与处罚不力等因素则为财务舞弊提供了机会,同时职业道德缺失使舞弊者找到了自我合理化的借口.因此,上市公司财务舞弊的治理需要多管齐下,才能达到标本兼治的目的.本文主要从注册会计师审计的角度分析如何应对财务舞弊.

4.1对企业经营风险的识别有助于评估舞弊风险

舞弊产生的根源在于压力和动机,因此,对企业经营风险的识别有助于评估舞弊风险.如通过对企业所处行业的市场供求与竞争情况的分析,有助于发现企业资产状况及经营结果的异常变化或发现某些管理问题.因此,注册会计师必须打破财务会计资料的局限,从账内信息扩展到账外信息.审计人员只有对企业内外部环境有了深入和广泛的了解后,才能从战略与系统的角度评估企业可能存在的重大舞弊风险.

4.2了解内部控制有助于评估舞弊风险

内部控制是企业为有效实现其目标而设计的内部制度安排,舞弊的发生往往说明公司治理存在严重缺陷,内部控制失效或形同虚设.因此,注册会计师应当重视对公司治理的调查研究,了解管理层为防止或发现舞弊而设计、实施的内部控制.如果内部控制可以被处于关键管理职位人员所逾越,那么就存在着对财务信息做出虚假报告或挪用资产的机会,注册会计师应重点关注管理层舞弊导致的重大错报风险的可能性.

4.3实施进一步审计程序

审计人员一旦发现存在需要彻底揭露的舞弊因素,如串通舞弊、伪造证据、管理人员蓄意欺诈、精心隐瞒的贪污行为等,则审计项目组在人员配合和组织上都应随审计难度的加大而变动,在收集审计证据时必须扩大审计程序、增加审计费用.按第1141号准则要求,注册会计师应对舞弊导致的认定层次的重大错报风险的基本思路,应是通过适当调整或改变拟实施审计程序的性质、时间和范围,增强审计程序的效果和审计证据的说服力.

改变拟实施审计程序的性质,主要是指调整拟实施审计程序的类别及组合.改变实质性程序的时问,包括两层含义.一是为了更有效地应对舞弊导致的重大错报风险,注册会计师通常需要考虑在期末或接近期末时对某类交易或账户余额实施实质性程序.因为在存在舞弊导致的重大错报风险的情况下,注册会计师往往很难将本期较早时候实施的实质性程序的结果合理延伸至期末.二是调整拟获取审计证据对应的期间或时点,针对本期较早时间发生的交易事项或贯穿于整个本期的交易事项实施测试.

改变审计程序的范围,包括扩大样本规模,采用更详细的数据实施分析程序等.拟实施审计程序的范围应当能够反映注册会计师评估的舞弊导致的重大错报风险水平.评估的舞弊风险越高,注册会计师越有必要考虑扩大样本规模或从更细致的数据层次实施分析程序.

注册会计师在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时,应当有意识地避免被企业内部人员预见或事先了解,其目的在于最大限度地避免因进一步审计程序被预见或事先了解而导致的掩盖真相或毁灭证据等行为,从而保证拟执行的进一步审计程序的效果.

其他关于舞弊审计的方法：舞弊审计程序与传统的财务审计程序并没有很大的区别,只是执行程序的着眼点和执行时间不同.如,王月（2011）提出,关注舞弊风险预警信号,评估舞弊风险,证实舞弊；舞弊审计中实施延伸性的程序,以彻底追查揭露舞弊；揭露舞弊后的附加程序审计等.还有杨明增提出的头脑风暴审计法；还有部分学者主张加大对管理层舞弊的惩罚力度,都对如何进行舞弊审计提供了多种多样的方法.

总之,应对上市公司财务报告的舞弊,首先应从公司治理的角度上,完善治理机制,优化股权结构,做好内部控制,从舞弊的源头抓起.其次就要在审计方法,审计程序,审计技巧上努力,让舞弊无处藏身.

参考文献：

[1]王晶.财务报表舞弊之手段分析经管空间.2012（3）.8387

[2]郑朝晖.会计魔术揭秘[M].北京：机械工业出版社华章经管.2010.56

[3]胡强；钟雨静.企业舞弊审计方法的探讨[A]；舞弊的防范与检查论文汇编[C]；2005年

[4]张丽华.舞弊审计的方法与技巧[J].商业会计.2010（4）.4546

[5]贾适.关于财务舞弊审计的若干思考[J].经济监督.2011（18）.4648

[6]叶淑林.上市公司财务舞弊及其治理对策研究中国注册会计师.2011（4）.7580

[7]王志敏.独立董事制度对财务报告舞弊的防范机制研究[J].财会通讯.2011（11）.5455

[8]魏红领.舞弊审计质量提高的策略[J].财会通讯.2011（2）.103104

[9]王月.上市公司会计舞弊手段及审计程序分析[J].商业会计.2008（5）4748

[10]杨明增.头脑风暴法在舞弊审计中的运用研究：回顾与启示[J].审计研究.2011（4）.9499