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通货膨胀方面有关论文范文例文,与通货膨胀时期物价变动会计类型的选择相关论文发表
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20316;为调整依据的一般物价指数存在的固有缺陷,导致无法正确区分持有损益和经营损益,因而企业不能据此做出相关的正确决策.另外重编的不变币值财务报表中列示的购买力利得,只是一种计算上的差额,并不意味着企业留存收益的增加,因此企业不宜据此制定相应的股利和投资决策.
二、现行成本会计
现行成本会计是一种反映特定物价水平变动影响的会计模式类型,它也是一种现行价值会计.现行价值会计是对传统会计模式的改革,是放弃历史成本原则,用现行价值代替历吏成本,以改进会计的计量基础.因此现行价值会计的特点是：仍然保留历史成本会计模式的计量单位,但以现行价值作为日常财务会计记录和由此形成的财务报表的计量基础.
由于现行价值可作多种理解,因此现行价值会计便有多种类型.人们通常把现行价值分为现行购买价格和现行销售价格两大类.前者一般包括重置成本、现行成本、现行重置成本、现行再生产成本、现值和现行市价；后者一般是指现行销售价格和可实现净值.[4]然而当今世界作为比较成熟的现行价值会计的计量基础却主要还是现行成本.所以实务中所采用的现行价值会计也主要是现行成本会计.
现行成本会计的主要优点1.提高了会计信息的相关性,增强了报表的可理解性
在现行成本会计模式下资产按现行成本计量,负债按预计需要支付的现金及其等价物的金额计量,这样不仅能较为正确地反映企业资产的现实价值,而且可以避免利润虚盈实亏的情况,使企业的净资产也较为接近产权的实际,从而提高了会计信息的相关性.[5]此外在此会计模式中如果采用实体资本保持观念,将现行成本变动的影响作为资本保持调整,并将其列示于资产负债表中所有者权益的一个独立项目（如"现行成本调整"）,进而使得报表使用者能够较为容易的理解报表,增强了报表的可理解性.
2.能够较好的反映企业实际的经营利润
现行成本会计模式下收入是现实的收入额,成本是按现在重新购置或重新生产某项资产所付出对价计量,而费用（如销售费用、管理费用等）是在现行价格的基础上形成的.将收入与成本、费用进行配比,并扣除持有损益后的结果极其接近企业的实际经营收益.所以在通货膨胀的情况下,该会计模式也能较为正确地反映企业实际的经营利润.
3.有利于企业加强自身管理和正确决策
首先,现行成本会计区分了持有损益与经营收益,揭示了企业资本保持情况,因而不会导致收益、税收、股利分派等方面的误解,有利于正确评价企业及其管理层的经营业绩.其次,采用现行成本,可以消除企业内部各部门因采用历史成本计量而导致的成本差异,从而可在统一的价格基准上确定利润动因,有利于企业正确进行相关决策.
、现行成本会计的主要缺点1.可比性较差
财务数据可比性较差是由于各期的现行成本反映的是资产在各个会计期间不同的价值,而根据这样的数据进行的会计核算,导致了前后会计期间缺乏可比性.
2.主观性较强
现行成本的确定需要大量的物价资料,其中有些可以参阅政府公布的特定物价指数,有些则需要企业根据市场有关资料进行估计,同时现行成本的确定还需要进行复杂的计算,在这个过程中极易产生有关资料取舍的疏漏和计算上的误差.
3.应用成本较高
在实际经济活动中大量的物价资料不易取得,即便花费大量时间和金钱取得了必要的物价资料,但要对数量庞大、种类繁多的资产进行现行成本估价也非常困难.这样就使得企业应用现行成本会计模式的成本大大增加.
综上所述,笔者认为在通货膨胀比较剧烈的情况下应采用物价变动会计.而至于采用何种物价变动会计,则需要根据当时当地的具体情形而定.如果企业为了增强各期财务报表的可比性,或者是为了节约编制财务报表的成本,应当选择不变币值会计.如果企业为了更好的加强自身的管理和反映自身实际的经营利润,或者为了更好的进行决策,就应当选择现行成本会计.
然而,企业通货膨胀时期不管选择采用何种物价变动会计类型,都应当以最大限度的确保企业资本的保值和增值为目的,以确保财务报表的真实性为基础,以最大限度的提高财务会计信息质量为追求.
参考文献：
[1]葛家澎.通货膨胀会计[M].厦门：厦门大学出版社.1986
[2]赵德武.会计计量理论研究[M].成都：西南财经大学出版社.1997
[3]郭琦.通货膨胀会计模式的研究[J].财务与会计导刊.2001（4）
[4]汤云为.重置成本会计论[M].上海：上海人民出版社.1989
[5]张忠磊.对物价变动会计计量模式的探讨[J].财会月刊（会计）2008（10）
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