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关于注册会计师类论文范文检索,与智力资本管理与会计师事务所审计业绩实证相关论文开题报告
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之一,以BRANCH表示.根据管理学理论,一个企业各级管理人员的管理跨度都有一个合理的范围.合理的管理跨度能够有效的提高管理效果和提高资源利用效率.普遍认为,会计师事务所合伙人的控制跨度,即合伙人与专业人员的比例越小,越有利于审计质量的控制,因为,良好的控制跨度,增加了合伙人与客户直接交流的机会,使会计师事务所能更好地位客户服务,从而对收入产生了一定的影响,以RANGE表示.会计师事务所的组织形式还可以由事务所的出资性质来表现.根据股东的出资性质,可将会计师事务所分为外资所、合资所和内资所.我国注册会计师行业的发展起步晚,再加上资本市场并不完善,无论从技术、管理和经验上均与国外会计师事务所存在一定的差距.20世纪90年代初,国外的会计师事务所陆续登陆,获准在华设立合资会计师事务所,组成中外事务所合作体制,其中包括普华永道中天、毕马威华振、德勤华永和安永华明这四大国际会计师事务所.除此之外,为了有助于学习国际经验,利用国际资源,建设国际网络的品牌,近年来很多国内会计师事务所通过审查加入国际会计师事务所,成为国际会计师事务所的中国地区分所.根据会计师事务所及资产评估机构监管系统的数据,在2009年年末,具有证券资格的54家会计师事务所中,有包括中瑞岳华、中审亚太、北京兴华、国富浩华等16家会计师事务所已经加入诸如罗申美国际（RSMInternational）、均富国际（GrantThornton）、德豪国际（BDOInternational）等国际知名会计公司,成为其成员所,而其余34家为内资所.事务所的这种股东性质以MEMBER表示,设为虚拟变量,合资所为1,内资所为0.此外事务所因其执业质量不过关导致的处罚则是管理不到位的体现.因此,本文将会计师事务所及其注册会计师受到的处罚情况作为结构资本的又一变量,用PUNISH表示,它与财务业绩呈反向变动关系.客户资本主要是通过与客户的关系为企业创造价值,事务所客户资源的规模是反映客户资本的指标之一,本文以截止2011年10月为止的1906家上市公司中,百强事务所每家所审计的上市公司数量作为客户资本的指标,并以CUSTOMER表示.客户的忠诚度是会计师事务所与客户之间关系的直接体现,是事务所非常重要的关系资本,本文以2010百强会计师事务所所拥有的上市公司客户中,在2008年至2009年未更换过其审计事务所的客户的比例作为客户忠诚度的变量,以LOYAL表示.企业的价值来源除了人力资本,还有区位资本.不同地域的事务所,面临不同的客户群,并受到宏观经济的影响制约.为了剔除区位资本的影响,本文将各家事务所根据他们的总部所在地设立虚拟变量,以总部所在地在北京、上海、广州的事务所变量为1,其他为0,并以变量LOC表示.此外,本文将百强事务所对其客户出具的非标准无保留审计意见的比例作为控制变量,用以控制事务所出具不同审计意见对其财务业绩的影响,以OPINION表示.中国注册会计师协会对全国百强事务所的综合评分,是综合考虑了事务所收入情况、CPA人数、执业中所受到的处罚状况之后做出的评价,综合代表了百强事务所的整体实力.LNTA和LNAR均为影响审计工作量和审计复杂程度的因素,因而也是影响审计收费的重要因素,这两个变量用来控制审计工作量对审计收费的影响.OPINION用以控制事务所出具不同审计意见对公司收费的影响.LOSS和ALR用以控制公司财务状况对审计收费的影响,公司财务状况可视为影响审计风险的因素.（三）样本选取与数据来源本文数据来自中国注册会计师协会网站和wind数据库于2011公布的百强会计师事务所综合评价信息.在剔除信息不完整数据后最终获得51家会计师事务所相关数据.以2010年末深、沪两市公司的A股上市公司为样本,在剔除数据不完整样本后共获得样本公司1714家；在检验模型2时,再扣除未披露收费数据公司共计64家,获得样本公司1050家.| 有关论文范文主题研究: | 关于注册会计师的论文范文检索 | 大学生适用: | 高校毕业论文、硕士学位论文 |
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（四）模型建立根据研究变量及研究假设,设计如下回归模型：
四、实证检验分析
（一）描述性统计表（1）列示了因变量和自变量的均值、最大值、最小值以及标准差.从表中可以看到,国内百强各所之间的业绩差距比较明显,各所拥有的注册会计师人数、客户数量差距非常大,有些比较大的事务所拥有注册会计师人数超过千人,而较弱的小所注会人数却不足百人,人力资本和客户资本差距明显.样本的分散性较好.从年龄构成来看,40岁以下的注册会计师在国内各所中占大部分,最大值达到85%,最小也有37%的比例.这与会计师事务所的工作性质、工作流动性以及工作强度有一定关系.随着2011年新审计准则的颁布,该行业开始更加重视年轻人的学习和创新能力,这与现实一致.从分所数量看,分所数量居先的会计师事务所近年来大多经历合并事项,可见通过合并重组的方式做大做强也是中国会计师行业近年来显著特点.从受处罚的情况看,尽管大部分事务所的执业情况都比较良好,但仍有部分事务所受到了较重的处罚；而管理跨度则从1：433到1：3,差距非常之大,表明百强事务所在管理范围、管理能力上有着非常大的差别.
（二）回归分析根据表（2）得知,F统计量在1%的水平上显著,该模型中各因变量对事务所财务业绩的联合影响是显著的.其中：在代表人力资本的各变量中,注册会计师人数在5%的水平上对审计收入影响显著；领军人才数量、年龄结构和平均教育水平均对审计收入的影响不显著.因此说明,人力资本的作用途径不是通过提高企业创新能力和学习能力来提高企业业绩的,国内会计师事务所结构资本的不到位,很可能是造成人力资本没有发挥应有作用的原因.在代表结构资本的变量中,分所数量在5%的水平上对审计收入影响显著,说明拥有较多分所的事务所其收入水平较高,因为更多的分支机构意味着更强的管理能力和营销能力,能够获得更多的客户资源；但值得注意的是,合伙人的控制跨度对审计业绩在1%的水平下显著,相反国内事务所呈现的控制跨度与审计收入是正相关,这与国外的情况有所差别.究其原因,由于国外的事务所由普通合伙制发展而来,股权相当分散.而国内由于有限责任制将合伙人的人数数量限制在50人以内,使得事务所在扩大规模方面受到束缚.合伙人有限,从业人员的不断增加,扩大了企业规模,审计收入上升.然而这种上升趋势,很可能会引起审计质量的下降.此外事务所控制跨度也可能会随着事务所非审计业务的进一步展开而发生变化.另外,在代表客户资本的各变量中,客户数量与客户忠诚度的指标对审计收入均在1%的程度上影响显著,客户关系确实是决定会计师事务所财务绩效的重要因素.由此可见,客户资本在智力资本三大要素中对财务绩效的促进作用使非常明显的,保持良好的客户关系、与客户进行良好的互动是每一家会计师事务所的必修课题.除此之外,事务所是否为国际成员所、受到的奖惩情况、总部所在地与出具的审计报告意见类型对审计业绩的影响并不显著,说明结构资本、或者说流程资本中的这部分并没有发挥作用,事务所财务绩效更多的是人力资本和关系资本在发挥作用,其内部流程没有达到价值创造的效果.
从表（3）中可以看到,模型2整体对审计收费的
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