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关于审计质量类论文范本,与审计师任期与审计质量相关毕业论文致谢

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来表示公司规模.Leq为公司年末长期负债总额与股东权益总额的比值.Cr为流动比率,是公司年末流动资产与流动负债的比值.Big4是虚拟变量,用以控制事务所规模对审计独立性的影响.如果负责公司当年年度报告审计的事务所是四大事务所,那么Big4的取值为1,否则Big4取值为0.

四、实证结果分析

（一）描述性统计在（表1）的中,可以看到2000年至2009年沪深两市A股市场的453家制造行业的上市公司中,审计师任期平均年限为3.3年,中值也为3年,也就是说平均3年轮换一次,其中任期最长为10年,最短为1年.而差量平均约为2.45年；同时发现样本中0.06%的公司聘请了“四大”在国内的合作所为其审计师,意味着“四大”在中国的市场占有率并不算高.

（二）回归分析（表2）为对所有变量,所有样本的一个回归分析.从中可以看到审计师任期、差量对审计质量的影响.表中的分析数据显示,Tencpa与OP是正相关的,但不太显著,说明了签字注册会计师任期的延长,并没有使审计质量有下降的趋势.而Dt为不太显著的负相关.这说明,事务所的任期越长,其审计质量越差,也就是说其独立性受到了损害.虽然审计师的任期越长,越有助于积累客户的专属性知识,但由于事务所在面对客户施压时表现出的较差抗拒力,使得在长任期时事务所独立性所受到的损害会大于专属性知识带来的好处,因此事务所的任期越长,审计质量就会越差.但是,Big4与OP却是正相关的,这说明了“四大”或者说大规模的会计师事务所更能够保持其自身的独立性.值得注意的是,Lop与OP有着显著正相关的关系,说明前一年的审计意见类型对当年的审计意见类型影响很大,如果上一年度被审计单位被出具了不清洁的审计意见,那么当年该单位被出具“非标”意见的可能性更大.从（表3）中可以看出“非四大”事务所与样本整体的情况是一致的,因为样本中“非四大”的比例占到了99.94%.（表4）中的分析数据显示,Tencpa与OP是负相关的,Dt与OP是正相关的,但不太显著.这说明,在“四大”中的审计师任期越长,其审计质量越差,也就说其独立性受到了影响,审计师为了留住客户而做出了妥协.但事务所任期的长短对审计质量却无明显的影响.其可能性是一方面审计师的长任期损害了其独立性,另一方面审计师对客户的专属性知识在事务所中得到了传承,这正反两方面的作用使得事务所任期的影响弱化,表现出事务所任期越长,审计质量越高的趋势.而Lop与OP的相关性,无论是在“四大”中,还是非“四大”中,再一次得出了与以往一致的结论.即在“四大”中事务所的任期越长,审计质量越好,但这种趋势并没有体现在审计师身上.对于“非四大”而言,长任期对事务所并未体现出如“四大”的那种趋势,但其审计师的任期却与审计质量正相关.（图1）分别表示四大和非四大的Tencpa与OP平均值的关系.在四大样本图中,发现审计师的任期均没有超过五年,在审计任期为四年时,审计质量较高,说明在审计任期的前四年,随着审计任期的增长,审计质量提高,而之后任期越长,其审计质量越差.但该结论受到所选的样本中四大会计师事务所只占到0.06%,且任期没有超过五年的限制.在非四大样本图中,可以看到在审计师任期为五年时,OP值有一个明显的下降,在审计师任期为八年时,OP值有所上升,之后继续下降.说明在前五年随着审计师任期的增加审计质量呈现出逐年增加的趋势,而当审计任期超过五年后,虽有一定程度的反弹,但整体呈现下降趋势.研究的结果恰好支持了轮换审计师比轮换审计事务所有效,这也从一方面支持了我国的强制轮换政策：对审计师的五年强制轮换.

五、结论

本文利用RESSET金融研究数据库特有的数据,对审计师和事务所的任期对审计质量的影响做了检验.根据相关文献,分别提出了审计师任期与审计质量正相关、负相关的假设.本文以2000年至2009年沪深两市A股市场的制造行业上市公司的数据为样本,研究审计师任期、事务所任期与审计意见的关系,对上述的关系进行了假设检验.研究发现：对于“四大”或大规模事务所,审计事务所的任期越长,出具非标意见的可能性越大,审计师的任期越长,审计质量越有下降的趋势.研究的结果恰好支持了轮换审计师比轮换审计事务所更有效,也支持了我国的强制轮换政策：对审计师的五年强制轮换.本次研究也存在诸多不足之处：首先,样本只选取了制造行业的数据,这对研究的影响不可小视.其次,本文以审计意见的类型作为审计质量的衡量标准,这个标准本来就会使得研究有所偏差.最后,在样本中被聘请的“四大”审计事务所中只占0.06%,比例太小,也使研究会有所不足.

参考文献：

［1］陈信元、夏立军：《审计任期与审计质量：来自中国证券市场的经验证据》,《会计研究》2006年第1期.

［2］刘娟：《审计师任期、审计事务所任期与审计质量――来自中国2006年上市公司的经验研究》,《财会通讯》2009年第11期.

［3］周冬华等：《审计任期、审计质量与投资者反应关――来自中国证券市场的经验证据社会保障学》,《审计研究》2007年第6期.

［4］董南雁、张俊瑞：《公司治理影响下审计师任期与审计质量的关系》,《山西财经大学学报》2010年第9期.

［5］沈玉清：《计师任期、事务所任期与审计质量》,《管理学报》2008年第3期.

写审计质量论文的要求
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