论文网
关于审计质量类论文范本,与审计师任期与审计质量相关毕业论文致谢
本论文是一篇关于审计质量类毕业论文致谢,关于审计师任期与审计质量相关毕业论文参考文献格式范文。免费优秀的关于审计质量及注册会计师及任期方面论文范文资料,适合审计质量论文写作的大学硕士及本科毕业论文开题报告范文和学术职称论文参考文献下载。
0340;根本原因在于所有权与经营权的分离.所有者将其财产委托给经营者时,产生了委托代理关系,所有者期望经营者代表他们的利益工作,实现所有者财富最大化,而经营者有其自身的利益考虑.所有者与经营者之间信息不对称及目标的不一致是委托代理的成本,而相对来说,经营者在信息上更具优势,所有者无法准确了解经营者的工作情况,无法实施控制,必须借助于独立第三方的力量,于是产生了对审计服务的需要.会计师事务所接受所有者的委托,能够对管理者实施有效地监督,但这种有效性的前提源自于所有者在公司结构中的主导地位.随着公司规模的扩大,股权的分散程度加大,所有者也更加远离公司的经营环境,经营者就成为了公司的实际权力者,被审计单位的管理层,很可能通过变更事务所或支付审计费用对注册会计师施加压力.而注册会计师无法抗拒这种压力时,必然会放弃高层次的职业道德和独立审计性的追求.因此,审计师收到来自被审计单位的不当压力时,往往难以保持其独立性,需要监督机构制定相应的限制性条款.“理性经济人”假设认为,在理想条件下,经济决策主体是充满智慧的,不会感情用事,也不会盲从,而是精于判断和计算,他们会选择那些比其他行为更好地满足其偏好的行为.其行为是理性的.依照“理性经济人”假设,会计师事务所应该会珍惜自己的信誉,保持好自身的审计独立性使其未来现金流入的相关风险最小化.但近年来,国内外发生的几起重大审计失败案例,表明审计师并没有保持其理性.事实上,会计师事务所的理性是有限理性,在审计过程中不可能获得与决策相关的全部信息,只能在获得尽可能多的信息条件下,依照有限理性做出决策,在此范围内趋利避害.由于这种有限理性,使得审计师与企业管理层联合起来“合谋”,损害了所有者的利益.因此,强制轮换规定能阻止审计师与被审计单位在长审计任期下为了追求自身利益最大化而出现的审计合谋使审计质量下降的情况.（二）研究假设Myersetal（2003）认为在诉讼规避及声誉的环境下,随着审计师任期的延长,审计师会获得特定客户的专属知识和对特定风险的了解,从而减少对管理者估计的依赖,同时提升其专业能力,进而更有助于审计质量的提高.在审计初期,由于对专属知识的积累较少,其审计质量较低.事务所的频繁更换势必造成审计师丧失对客户的深入了解优势,在审计初期更容易发生审计舞弊.随着审计任期延长,积累的专属知识增加时,审计师的专业胜任能力提高,有助于审计质量的提高.从上文的分析可以看出,委托代理理论是审计研究中的主要理论依据.同时由于事务所是“有限理性经济人”,企业管理层认为审计师收取了高额的审计费用之后,应该对被审计单位出具恰当的审计意见,长审计任期使审计师与被审计单位“合谋”的可能性增加,从而更容易出具标准审计意见.同时由于专属知识的存在,长审计任期可以提高审计人员对被审计单位专属知识的积累程度,提高审计质量.据此,本文提出了以下假设1和假设2.
这篇论文来源:http://www.sxsky.net/guanli/00572017.html
假设1：审计师任期与审计质量正相关
审计师对被审单位长期的审计可积累对客户的专属性知识,可提高审计师的专业胜任能力,从而能有效的提高审计质量.因此,有理由假设,在中国审计师任期与审计质量正相关.
假设2：审计师任期与审计质量负相关
随着审计师任期的延长,审计师很有可能与客户建立私人友情或产生经济依赖性,长审计任期更有可能发生审计师与被审计单位合谋、审计意见购买的现象,从而使审计师的独立性和客观性受损,进而影响审计质量.于是提出第二个假设,即,审计师任期与审计质量负相关.
（三）变量定义和模型建立本研究的所有数据均是我国证券市场上市公司公开披露的数据,主要取自RESSET金融研究数据库,样本总体为2000年至2009年沪深两市A股市场的制造行业的上市公司.剔除资料不全的上市公司的数据,剔除IPO第一年公司的数据,总共收集到453份样本.其中,样本公司的审计师和审计事务所的任期都是手工统计,以SPSS13.0作为研究的统计工具.本文选取审计意见作为衡量审计质量的指标,审计师的任期作为第一个解释变量.强制轮换的形式主要有两种：一是事务所轮换,二是签字注册会计师或合伙人的轮换.目前世界各国主要采用的是签字注册会计师或合伙人的轮换,但也有一些国家采用事务所的强制轮换形式,如意大利、新加坡和巴西等.考虑到我国的强制轮换制度只针对审计师而言,而事务所对审计质量也有着不可小视的影响,本文还选取了事务所任期与审计师任期差量的绝对值作为第二个解释变量,意在解释审计师被轮换后事务所对审计质量的影响.本文将运用如下回归模型来检验审计师任期、审计事务所任期与审计质量之间的关系：
OP等于β0+β1Tencpa+β2Dt+β3Roe+β4Lop+β5Date+β6Size+β7Leq+β8Cr+β9Big4+ε
由于|Ten-Tencpa|不方便在检验中表示,所以用变量Dt替代.其中,β0为常数,β1,β2,等,β9为系数,ε为残差.相关变量如下：（1）被解释变量.OP为虚拟变量,代表样本公司当年年度报告被出具的审计意见类型.如果公司当年年度报告被出具非标意见,那么OP取值为1,否则取值为0.本文将“非标意见”界定为无保留加说明意见、保留意见、否定意见和拒绝表示意见.之所以这样界定非标意见的范围,是因为在国内无保留加说明意见是审计师揭示上市公司问题的常见方式,并且中国证监会在上市公司年度报告的披露规则中对无保留加说明意见和保留意见、否定意见以及拒绝表示意见有着相同的披露要求.（2）解释变量.Tencpa代表审计师任期,表示公司聘任的审计师为其提供审计服务的累计年数,本文采用两位签字会计师中任期较长者的审计师任期为该变量赋值,在统计数据中发现进行审计的审计师中有一位是较为固定的,我国的轮换制度也是针对会计师的最长审计任期.Ten代表审计事务所任期,表示公司聘任的事务所为其提供审计服务的累计年数,同时要关注事务所更名对该变量的影响.如果事务所更名或合并等并未使事务所审计实质变更的状况,那么更名或合并前后的审计任期连续计算.Dt（Ten-Tencpa）代表审计事务所任期与审计师任期的差量,简称为差量.需要强调的是该值是绝对值,对2000年至2009年数据的分析当中,可以发现对某些上市公司进行审计的审计师任期大于事务所任期.某些上市公司对于审计师的忠实程度要高于事务所.（3）控制变量.Roe代表的是净资产收益率.我国证监会为提高融资的门槛,出台了一系列基于Roe的管理指标,只有当上市公司达到这些指标时,才具有上市和配股的资格.Palmrose（1988）认为,当公司因经营管理不善造成公司的营利能力降低时,公司管理层有粉饰财务报告的动机.上期审计意见（Lop）是虚拟变量,也是影响本期审计意见的重要因素,如果公司上年的年度财务报告被出具非标意见,Lop取值为1,否则为0.由于财务状况与审计意见的惯性,上期被出具非标准意见的公司本期更有可能被出具非标意见,而上期获得标准意见的公司本期更有可能获得标准意见.Date表示年报实际披露日期与当年资产负债表日的时距（天）.公司的管理层总是倾向于早些公布好消息,而迟些披露坏消息,这一时间规律是影响信息露中的重要因素之一.Haw等在研究了中国股市后指出,随着股票市场的发展,更多的上市公司倾向于在四月的最后一周披露年报,特别是当上市公司经营业绩不佳时.由此,可以推测该变量与非标意见正相关关系.公司规模（Size）是被广泛采用的影响审计意见的变量,Firth与Smith认为公司的规模越大操纵利润的动机也就越大,从而影响报表质量.本文以公司年末总资产的自然对数值
关于审计质量类论文范本,与审计师任期与审计质量相关毕业论文致谢参考文献资料：