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关于审计质量相关论文例文,与审计准则与审计质量相关毕业论文范文
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的内在要求.如果会计师事务所舰模从经济上,人员数量与素质等方面与客户的规模不对应,则其审计的质量难以保障.国际四大会计师事务所包揽了85％以上国际上最大的跨国公司的审计业务,正是这种内在要求的必然结果.在我国,对违反职业道德弄虚作假的注册会计师和会计师事务所,在经济方面要求注册会计师和会计师事务所给予赔偿还远远不够.适今据报导起诉的案件,集中在少数地区和个别所,且主要涉及验资业务.在国有企业审计中,几乎没有注册会计师及会计师事务所因审计质量被起诉给予经济补偿的.会计师事务所对审计质量承担责任的经济约束缺乏刚性和力度,是审计质量保障机制重要的制度缺陷.
三、审计准则与审计质量的关系
从审计质量的角度考虑,遵守审计准则并不意味着就达到了最高的审计质量,而是达到了审计质量的最低要求.随着国家审计信息的公开化和人们法治意识的日益增强,社会各界对审计质量提出了更高的要求.“审计失败”的风险日益增加.
从审计准则的角度考虑,如果没有必要的对违法违规行为的惩戒性条款或对违约责任的明示.再好的法规也是废纸一张.没有质量责任追究制度作为保障,整个审计项目质量控制体系的设计就可能前功尽弃,甚至使之形同虚设.在实际工作中,某个审计项目一旦出现质量问题,如果不对责任人进行必要她追究,一方面.可能使质量控制失效；另一方面,也可能引起对违规行为的相互效仿,反而会使负面效应放大.因此,实行质量控制制度是保证审计准则有效实施的非常关键的一个环节.
审计质量控制是审计机关为实现审计目标,规范审计行为.明确审计责任,确保审计质量符合国家审计准则的要求而建立和实施的控制政治和控制程序的总称.审计质量控制分为全面质量控制和项目质量控制.
(一)全面质量控制.
全面质量控制制度是指审计机关为保证每个审计项目按照国家审计准则的要求进行而制定的控制程序或政策,其主要内容及要点包括：审计的独立客观公正原则,科学的审计项目计划,审计人员的专业胜任能力,完善的审计准则等法律规范.
1.独立客观公正原则.审计人员在实施审计时,应当严格按照审计法及相关的法律法规独立行使审计监督权.审计过程中,应当客观公正,实事求是,应以正直、诚实的品质,严谨的态度、高尚的职业道德和过硬的业务本领从事各项审计工作,这是保证审计质量的基本要求.
2.科学的审计项目计划.审计计划应当紧紧围绕审计工作的总体目标进行编制.要突出重点,具有较强的针对性、科学性和合理性.在确定审计项目计划时,应根据年度计划确立的审计目标进行确定.首先应当进行项目的风险评估和可行性研究,以确定审计项、目,对一些重点项目还应当召集有关专家进行研讨；其次在编制审计计划过程中,要考虑审计项目计划本身的问题,如项目的全面性、项目的影响程度以及未来的发展趋势等；最后经有关部门审核后,最终形成年度审计项目计划.同时,还要建立审计计划执行进度报告制度,对计划的执行情况进行监督,以确保审计计划真正得到落实.
3.审计人员的专业胜任能力.建立审计人员职业化管理体系,实行审计执业资格制度.应采取多种形式和渠道来提高审计人员的专业素质,保证审计人员能够及时获得和掌握与审计相关领域的知识和技能.不断提高业务素质和专业判断能力,以满足完成各项审计任务的要求.
4.完善的审计准则规范体系.审计准则是对审计人员审计行为的基本约束,全面质量控制的制度保证.分为基本准则、通用准则和专业准则、审计指南三大部分.
(二)项目审计质量控制.
项目审计质量控制制度是审计机关为使某一具体审计项目按已拟定的总体审计计划顺利进行而制定的控制程序或政策.其内容及要点主要包括：审计方案的制定,审计证据、审计工作底稿的审查,项目复核,监督与考核等控制程序.
1.审计方案的制定.审计方案是审计机关在实施审计前,对审计工作所作的计划和安排,分为审计工作方案和审计实施方案.切实可行的审计方案是建立在充分调查研究基础上的,没有充分的审前调查,难以制定出高质量审计方案.审计工作方案是用于指导整个项目审计的指导性文件,应在充分调研的基础上编制,必要时可以进行试审,所确定的审计目标、范围、内容应当明确,重点突出,组织分工合理,各项工作措施和要求恰当.审计实施方案是各审计组根据审计工作方案结合项目具体特点制定的
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2.审计工作底稿和审计证据的审查.审计机关应建立多级审计工作底稿和审计证据的审查机制,通过对审计工作底稿和审计证据的审核,确保每一审计事项都有充分必要的材料支持,并据此确定审计组对内部控制制度的描述是否准确、符合性测试及实质性测试是否履行、审计重要性确定及分配是否适当、受限制的审计程序是否已实施替代审计程序、重点审计领域和重要审计项目是否已获得充分适当的审计证据.
3.项目复核.审计机关应有专门的复核机构对整个审计项目过程和结果进行分析复核.复核的内容主要包括：项目是否按照审计实施方案进行实施,对调整的审计事项是否按权限履行了相应的程序；对固有风险和控制风险的评估是否准确,对检查风险的确定是否满足可接受的最低审计风险水平的要求；根据符合性测试结果对被审计单位内部控制制度的描述及执行情况的判断是否正确.审计人员据此所确定的实质性测试的性质、时间、范围及具体方法的采用能否保证发现已存在的重大错误及舞弊,结合管理层对已存在的重大审计问题的态度、采取措施的方式及最终对审计结论的影响程度,复核审计评价和审计结果的表述是否恰当.
4.监督与考核.审计机关应成立专门的以高级审计师为主的业务监督和考核部门,制定明确的业务监督和考核程序及方法,使所有参与该审计项目的审计人员所从事的工作符合审计准则及质量控制规范的要求.这是项目审计质量控制的重要内容之一.
四、结论
综上所述,审计质量要求与审计准则紧密联系在一起,在特定社会环境下可以达到的一般水准,是一个复杂的社会过程,其中审计质量的提高是目标,审计准则的实施是保证.缺乏以高审计质量为目标的健全的审计准则体系,仅仅靠监管机构的惩罚,难以从根本上解决审计质量的问题.因此,应该积极建立健全有关的审计准则体系,不断加强审计质量控制,提高审计工作质量满足社会公众的期望要求.
参考文献：
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(责编：廉靖)
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