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增值税相关论文例文,与2016年中级会计实务命题规律(下)相关论文答辩开场白
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÷10×7÷12）87.5对长期股权投资的调整分录
应确认投资收益等于｛（600-145.83）-［（120-80）-（120-80）÷10
×6÷12］-［（80-30）-（80-30）÷5×6÷12］-［（62-46）÷2］｝×80%等于290.536（万元）
借：长期股权投资290.536
贷：投资收益290.536
编制抵销分录
抵销长期股权投资和子公司所有者权益
借：实收资本2000
资本公积（1000+3600）4600
盈余公积490
未分配利润（2970+363.17-60）3273.17
商誉306
贷：长期股权投资（8306+290.536）8596.536
少数股东权益
［（2000+4600+490+3273.17）×20%］2072.634
抵销投资收益
借：投资收益（363.17×80%）290.536
少数股东损益（363.17×20%）72.634
未分配利润（5月31日）2970
贷：提取盈余公积60
未分配利润3273.17
抵销内部固定资产交易、无形资产、存货的抵销
借：营业收入120
贷：营业成本80
固定资产――原价40
借：固定资产――累计折旧（40÷10×6÷12）2
贷：管理费用2
借：营业外收入50
贷：无形资产――原价50
借：无形资产――累计摊销（50÷5×6÷12）5
贷：管理费用5
借：营业收入62
贷：营业成本54
存货［（62-46）÷2］8
上述事项在合并报表中应确认递延所得税资产等于［（40-2）+（50-5）+8］×25%等于22.75万元.
借：递延所得税资产22.75
贷：所得税费用22.75
债权、债务的抵销
借：应付账款200
贷：应收账款200
借：应收账款――坏账准备10
贷：资产减值损失10
借：所得税费用2.5
贷：递延所得税资产2.5
（3）甲公司对丙公司长期股权投资应采用的后续计量方法应采用权益法核算.理由：取得该项股权后,甲公司在丙公司董事会中派有l名成员,参与丙公司的财务和生产经营决策,对丙公司具有重大影响.
甲公司对丙公司长期股权投资在2007年12月31日的账面价值等于300+160×30%-（68-52）×30%等于343.2万元.
借：长期股权投资――损益调整43.2
贷：投资收益43.2
在甲公司编制的合并财务报表中,应作如下调整：
借：营业收入（68×30%）20.4
贷：营业成本（52×30%）15.6
投资收益4.8
大号的计算题专题,计算题的设计模式如果在信息上加大容量就会成为综合题.
【典型案例9】甲公司是一家上市公司,2007年至2012年发生如下经济业务：
资料1：为扩大生产能力,决定新建一生产线,所需资金通过发行可转换公司债券筹集.2007年1月1日,甲公司经批准按面值发行5年期到期一次还本、分期付息、票面年利率为6%的可转换公司债券5000万元,假定不考虑发行费用,款项于当日收存银行并专户存储.债券发行1年后可转换为普通股股票,初始转股价为每股10元（按转换日债券的面值转股,假设转股时应付利息已全部支付）,股票面值为每股1元,余额退还现金.2007年1月1日二级市场上与公司发行的可转换债券类似的没有附带转换权债券的市场利率为9%.（PV9%,5等于0.6499；PVA9%,5等于3.8897）
资料2：乙企业（增值税一般纳税人,适用税率17%）取得了甲公司该生产线项目的承办权,并与甲公司签订了总金额为5000万元的固定造价合同.乙企业合同完工进度按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定.工程已于2007年2月1日开工,预计2009年9月完工.最初预计的工程总成本为4000万元,到2008年底,由于材料价格上涨等因素调整了预计总成本,预计工程总成本已为5200万元.乙企业于2009年7月提前两个月完成了建造合同,工程质量优良,甲同意支付奖励款200万元.建造该工程的其他有关资料如表19所示.
资料3：甲公司该项目所需的一台关键设备系向丙公司融资租赁而来.租赁条款如下：（1）租赁开始日2008年1月1日.（2）租赁期2008年1月1日～2011年12月31日,共4年.（3）租金支付自租赁开始日每年年末支付租金1500万元.（4）该机器在2008年1月1日的公允价值为5500万元.（5）租赁合同规定的利率为7%（年利率）.（6）承租人与出租人的初始直接费用均为l0万元.（7）租赁期届满时,某公司享有优惠购买该机器的选择权,购买价为l万元,估计该日租赁资产的公允价值为800万元.（PVA7%,4等于3.3872,PV7%,4等于0.7629）
根据上述资料,完成如下会计处理：（1）根据资料1,作出甲公司的会计处理；（2）根据资料2,作出乙公司2008年的建造合同的会计处理；（3）根据资料3,作出甲公司2008年的融资租赁会计处理.（会计分录中单位为万元）
【答案及解析】
（1）根据资料1,甲公司会计处理如下：
可转换公司债券负债成份的公允价值等于5000×6%×（PVA9%,5）+5000×（PV9%,5）等于4416.41（万元）
权益成份的公允价值等于5000-4416.41等于583.59（万元）
可转换公司债券转换时的账面价值等于4416.41-（5000×6%-
4416.41×9%）等于4513.89（万元）
转换的股数等于5000÷10等于500（万股）
甲公司资本公积的增加额等于4513.89-500等于4013.89（万元）
甲公司的账务处理如下：
借：应付债券――面值5000
资本公积――其他资本公积583.59
贷：股本500
应付债券――利息调整［（5000-4416.41）-（4416.41×
9%-5000×6%）］486.11
资本公积――股本溢价4597.48
（2）乙公司建造合同的会计处理如下：
2007年的完工进度等于1000÷4000×100%等于25%
2007年确认的合同收入等于5000×25%等于1250（万元）
2007年确认的合同费用等于4000×25%等于1000（万元）
2007年确认的合同毛利等于1250-1000等于250（万元）
2008年的完工进度等于3640÷5200×100%等于70%
2008年确认的合同收入等于5000×70%-1250等于2250（万元）
2008年确认的合同费用等于5200×70%-1000等于2640（万元）
2008年确认的合同毛利等于2250-2640等于-390（万元）
2008年确认的合同预计损失等于（5200-5000）×（1-70%）等于60（万元）
影响营业利润的金额等于2250-2640-60等于-450（万元）
乙企业2008年的会计处理为：
登记实际发生的合同成本：
借：工程施工――合同成本2640
贷：原材料、应付职工薪酬、机械作业等2640
登记结算的合同价款：
借：应收账款1800
贷：工程结算1800
登记实际收到的合同价款：
借：银行存款1800
贷：应收账款1800
借：主营业务成本2640
工程结算382.5
贷：主营业务收入2250
工程施工――合同毛利390
应交税费――应交增值税（销项税额）382.5
借：资产减值损失60
贷：存货跌价准备60
影响资产负债表存货项目的金额等于（2640-390）-（1800-382.5）-60等于772.5（万元）
（3）甲公司融资租赁的会计处理如下：
租赁期开始日的会计处理
最低租赁付款额等于1500×4+1等于6001（万元）
最低租赁付款额现值等于1500×（PVA7%,4）+1×（PV7%,4）等于5081.56（万元）<5500万元
根据租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额的现值孰低原则,租赁资产的入账价值应为资产公允价值5081.56万元.
租赁资产最终的入账价值等于最低租赁付款额现值5081.56+初始直接费用10等于5091.56（万元）
2008年1月1日的会计分录
借：固定资产――融资租入固定资产5091.56
未确认融资费用919.44
贷：
增值税相关论文例文,与2016年中级会计实务命题规律(下)相关论文答辩开场白参考文献资料：