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增值税相关论文例文,与2016年中级会计实务命题规律(下)相关论文答辩开场白
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表时按照权益法调整长期股权投资的调整分录.（4）编制甲公司2008年12月31日合并乙公司财务报表的各项相关抵销分录.（5）编制甲公司2008年12月31日合并乙公司财务报表时对甲、丙公司之间未实现内部交易损益的抵销分录.（答案中的金额单位用万元表示）【答案及解析】
（1）编制甲公司2007年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整长期股权投资的调整分录.
乙公司调整后的净利润等于150-（150-100）+50÷5×6÷12-（50-30）×80%等于89（万元）
借：长期股权投资（89×80%）71.2
贷：投资收益71.2
（2）编制甲公司2007年12月31日合并乙公司财务报表的各项相关抵销分录.
①对长期股权投资抵销
乙公司调整后的所有者权益总额等于1000+89等于1089（万元）
借：股本800
资本公积100
盈余公积（20+15）35
未分配利润――年末154
商誉（1000-1000×80%）200
贷：长期股权投资1071.2
少数股东权益（1089×20%）217.8
②对投资收益抵销
借：投资收益71.2
少数股东损益17.8
未分配利润――年初80
贷：提取盈余公积15
未分配利润――年末154
③对A商品交易的抵销
借：营业收入100
贷：营业成本100
对A商品交易对应的应收账款和坏账准备抵销
借：应付账款100
贷：应收账款100
借：应收账款――坏账准备10
贷：资产减值损失10
④购入B商品作为固定资产交易抵销
借：营业收入150
贷：营业成本100
固定资产――原价50
借：固定资产――累计折旧（50÷5÷2）5
贷：管理费用5
借：购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金150
贷：销售商品、提供劳务收到的现金150
⑤对D商品交易的抵销
借：营业收入50
贷：营业成本50
借：营业成本［（50-30）×80%］16
贷：存货16
借：购买商品、接受劳务支付的现金50
贷：销售商品、提供劳务收到的现金50
（3）编制甲公司2008年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整长期股权投资的调整分录.
乙公司调整后的净利润等于300+50÷5+（50-30）×80%等于326（万元）
借：长期股权投资332
贷：未分配利润――年初（89×80%）71.2
投资收益（326×80%）260.8
（4）编制甲公司2008年12月31日合并乙公司财务报表的各项相关抵销分录.
①对长期股权投资抵销
乙公司调整后的所有者权益总额等于1089+326等于1415（万元）
借：股本800
资本公积100
盈余公积（35+30）65
未分配利润――年末（154+326-30）450
商誉（1000-1000×80%）200
贷：长期股权投资（1000+332）1332
少数股东权益（1415×20%）283
②对投资收益抵销
借：投资收益（326×80%）260.8
少数股东损益（326×20%）65.2
未分配利润――年初154
贷：提取盈余公积30
未分配利润――年末450
③对A商品交易对应坏账准备抵销
借：应收账款――坏账准备10
本文来源 http://www.sxsky.net/guanli/00475742.html
贷：未分配利润――年初10
借：资产减值损失10
贷：应收账款――坏账准备10
借：购买商品、接受劳务支付的现金100
贷：销售商品、提供劳务收到的现金100
④对B商品购入作为固定资产交易抵销
借：未分配利润――年初50
贷：固定资产――原价50
借：固定资产――累计折旧15
贷：未分配利润――年初（50÷5÷2）5
管理费用（50÷5）10
⑤对D商品交易抵销
借：未分配利润――年初［（50-30）×80%］16
贷：营业成本16
（5）编制甲公司2008年12月31日合并乙公司财务报表时对甲、丙公司之间未实现内部交易损益的抵销分录.
借：长期股权投资［（300-200）×30%］30
贷：存货30
三、综合题命题规律解析
（一）2010年中级会计实务综合题的知识点分布见表15.
（二）综合题的设计特征一是2010年的综合题更象计算题.第一个题目是会计差错更正与特殊销售方式下收入的确认,该题的设计核心是收入的实务操作的正误辨析,所涉章节以收入为主以会计差错更正为辅.第二个题目测试的是资产组、总部资产和商誉的减值测试,此题目是对资产减值章节知识的全面测试,其题目涵盖知识点未出现跨章情况,难度相当于一个计算题,但由于商誉减值通常不被人重视,使得很多学员忽视了这个知识点,显得题目比较难.二是分值与2009年持平.2009年和2010年的综合题均为33分占分值的33%.不仅如此,这两年的计算题分值也一模一样均为22分,整体的主观题分值均占到了55分.
（三）综合题设计模式以资产负债表日后期间为设计平台的多项业务调整分录的编制及报表编制专题
该模式以资产负债表日后期间为设计平台,加入了4至6项会计业务的甄别和修正,最后落脚在年报的修正上.
【典型案例7】宏远股份有限公司系上市公司（以下简称宏远公司）,为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算；除特别说明外,不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费；所售资产均未计提减值准备.销售商品均为正常的生产经营活动,交易价格为公允价格；商品销售价格均不含增值税；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转.宏远公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积.
宏远公司2009年度财务会计报告经董事会批准于2010年4月25日对外报出,实际对外公布日为2010年4月30日.
宏远公司财务负责人在2010年4月6日对2009年度财务会计报告进行复核时,对2009年度的以下交易或事项的会计处理有疑问：
（1）1月1日,宏远公司与甲公司签订协议,采取以旧换新方式向甲公司销售一批A商品,同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库.协议约定,A商品的销售价格为300万元,旧商品的回收价格为10万元（不考虑增值税）,甲公司另向宏远公司支付341万元.
1月6日,宏远公司根据协议发出A商品,开出的增值税专用发票上注明的商品价格为300万元,增值税额为51万元,并收到银行存款341万元；该批A商品的实际成本为150万元；旧商品已验收入库.
宏远公司的会计处理如下：
借：银行存款341
贷：主营业务收入290
应交税费――应交增值税（销项税额）51
借：主营业务成本150
贷：库存商品150
（2）10月15日,宏远公司与乙公司签订合同,向乙公司销售一批B产品.合同约定：该批B产品的销售价格为400万元,包括增值税在内的B产品货款分两次等额收取；第一笔货款于合同签订当日收取,第二笔货款于交货时收取.
10月15日,宏远公司收到第一笔货款234万元,并存入银行；宏远公司尚未开出增值税专用发票.该批B产品的成本估计为280万元.至12月31日,宏远公司已经开始生产B产品但尚未完工,也未收到第二笔货款.
宏远公司的会计处理如下：
借：银行存款234
贷：主营业务收入200
应交税费――应交增值税（销项税额）34
借：主营业务成本140
贷：库存商品140
（3）12月1日,宏远公司向丙公司销售一批C商品,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元,增值税额为17万元.为及时收回货款,宏远公司给予丙公司的现金折扣条件为2/10,1/20,n/30（假定现金折扣按销售价格计算）.该批C商品的实际成本为80万元.至12月31日,宏远公司尚未收到销售给丙公司的C商品货款117万元.
宏远公司的会计处理如下：
借：应收账款117
贷：主营业务收入100
应交税费――应交增值税（销项税额）17
借：主营业务成本80
贷：库存商品80
（4）12月1日,宏远公司与丁公司签订销售合同,向丁公司销售一批D商品.合同规定,D商品的销售价格为500万元（包括安装费用）；宏远公司负责D商品的安装工作,且安装工作是销售合同的重要组成部分.
12月5日,宏远公司发出D商品,开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为500万元,增值税额为85万元,款项已收到并存入银行.该批D商品的实际成本为350万元.12月31日,宏远公司的安装工作尚未结束.
宏远公司的会计处理如下&#
增值税相关论文例文,与2016年中级会计实务命题规律(下)相关论文答辩开场白参考文献资料：