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增值税相关论文例文,与2016年中级会计实务命题规律(下)相关论文答辩开场白

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65306;

借：银行存款585

贷：主营业务收入500

应交税费――应交增值税（销项税额）85

借：主营业务成本350

贷：库存商品350

根据上述资料,完成如下要求：（1）判断四个事项的会计处理是否正确；（2）对不正确的会计处理编制调整分录；（3）修正宏远公司2009年的利润表,表格如表16.

【答案及解析】

（1）事项①、②和④的会计处理不正确；事项③的会计处理正确.

（2）对不正确的事项①、②和④作出如下会计调整：

事项①的调查处理（单位：万元,下同）：

借：库存商品10

贷：以前年度损益调整10

借：以前年度损益调整2.5

贷：应交税费――应交所得税2.5

借：以前年度损益调整7.5

贷：利润分配――未分配利润7.5

借：利润分配――未分配利润0.75

贷：盈余公积0.75

事项②的调整处理：

借：以前年度损益调整200

应交税费――应交增值税（销项税额）34

贷：预收账款234

借：库存商品140

贷：以前年度损益调整140

借：应交税费――应交所得税［（200-140）×25%］15

贷：以前年度损益调整15

借：利润分配――未分配利润45

贷：以前年度损益调整45

借：盈余公积4.5

贷：利润分配――未分配利润4.5

事项④的调整处理：

借：以前年度损益调整500

贷：预收账款500

借：发出商品350

贷：以前年度损益调整350

借：应交税费――应交所得税［（500-350）×25%］37.5

贷：以前年度损益调整37.5

借：利润分配――未分配利润112.5

贷：以前年度损益调整112.5

借：盈余公积

增值税相关论文例文11.25

贷：利润分配――未分配利润11.25

（3）利润表相关项目的调整金额见表17.

合并报表专题.合并报表专题的设计规模一旦加大就成了综合题,其间会加入所得税的会计核算和资产减值的处理,甚至会以合并报表若干项目的编制为数据推算终点.

【典型案例8】甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为上市公司.为提高市场占有率及实现多元化经营,甲公司在2007年进行了一系列投资和资本运作.

（1）甲公司于2007年3月2日与乙公司的控股股东A公司签订股权转让协议,主要内容如下：以乙公司2007年3月1目经评估确认的净资产为基础,甲公司定向增发本公司普通股股票给A公司,A公司以其所持有乙公司80%的股权作为支付对价；甲公司定向增发的普通股股数以协议公告前一段合理时间内公司普通股股票的加权平均股价每股l5.40元为基础计算确定；A公司取得甲公司定向增发的股份当日即撤出其原派驻乙公司的董事会成员,由甲公司对乙公司董事会进行改组.

（2）上述协议经双方股东大会批准后,具体执行情况如下：经评估确定,乙公司可辨认净资产于2007年3月1月的公允价值为9625万元；经相关部门批准,甲公司于2007年5月31日向A公司定向增发500万股普通股股票（每股面值l元）,并于当日办理了股权登记手续.A公司拥有甲公司发行在外普通股的8.33%；2007年5月31日甲公司普通股收盘价为每股16.60元；甲公司为定向增发普通股股票,支付佣金和手续费100万元；对乙公司资产进行评估发生评估费用6万元.相关款项已通过银行存款支付；甲公司于2007年5月31日向A公司定向发行普通股股票后,即对乙公司董事会进行改组.改组后乙公司的董事会由9名董事组成,其中甲公司派出6名,其他股东派出l名,其余2名为独立董事；乙公司章程规定,其财务和生产经营决策须由董事会半数以上成员表决通过；2007年5月31日,以2007年3月1日评估确认的资产、负债价值为基础,乙公司可辨认资产、负债的公允价值及其账面价值除固定资产、无形资产外全部一致,见表18.

乙公司固定资产原取得成本为6000万元,预计使用年限为30年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧,至合并日（或购买日）已使用9年,未来仍可使用21年,折旧方法及预计净残值不变.乙公司无形资产原取得成本为l500万元,预计使用年限为l5年,预计净残值为零,采用直线法摊销,至合并日（或购买目）已使用5年,未来仍可使用l0年,摊销方法及预计净残值不变.假定乙公司的固定资产、无形资产均为管理使用；固定资产、无形资产的折旧（或摊销）年限、折旧（或摊销）方法及预计净残值均与税法规定一致.

（3）2007年6月至l2月间,甲公司和乙公司发生了以下交易或事项：①2007年6月,甲公司将本公司生产的某产品销售给乙公司,售价为120万元,成本为80万元.乙公司取得后作为管理用固定资产并于当月投入使用,预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧.假定该项固定资产的折旧方法、折旧年限及预计净残值均符合税法规定.②2007年7月,甲公司将本公司的某项专利权以80万元的价格转让给乙公司,该专利权在甲公司的取得成本为60万元,原预计使用年限为l0年,至转让时已摊销5年.乙公司取得该专利权后作为管理用无形资产使用,尚可使用年限5年.甲公司和乙公司对该无形资产均采用直线法摊销,预计净残值为零.假定该无形资产的摊销方法、摊销年限和预计净残值均与税法规定一致.③2007年11月,乙公司将其生产的一批产品销售给甲公司,售价为62万元,成本为46万元.至2007年12月31日,甲公司将该批产品中的一半出售给外部独立第三方,售价为37万元.④至2007年12月31日,甲公司尚未收回对乙公司销售产品及转让专利权的款项合计200万元.甲公司对该应收债权计提了10万元坏账准备.假定税法规定甲公司计提的坏账准备不得在税前扣除.⑤乙公司6月1日至12月31日实现净利润600万元.

（4）除对乙公司投资外,2007年1月2日,甲公司与B公司签订协议,受让B公司所持丙公司30%的股权,转让价格300万元,取得投资时丙公司可辨认净资产公允价值和账面价值均为920万元.取得该项股权后,甲公司在丙公司董事会中派有l名成员,参与丙公司的财务和生产经营决策.2007年2月,甲公司将本公司生产的一批产品销售给丙公司,售价为68万元,成本为52万元.至2007年12月31日,该批产品仍未对外部独立第三方销售.丙公司2007年度实现净利润160万元.

（5）其他有关资料如下：①甲公司与A公司在交易前不存在任何关联方关系,合并前甲公司与乙公司未发生任何交易.甲公司取得丙公司股权前,双方未发生任何交易.甲公司与乙公司、丙公司采用的会计政策相同.②不考虑增值税；各公司适用的所得税税率均为25%,预计在未来期间不会发生变化；预计未来期间有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异.③A公司对出售乙公司股权选择采用免税处理.乙公司各项可辨认资产、负债在合并前账面价值与其计税基础相同.④除给定情况外,假定涉及的有关资产均未发生减值,相关交易或事项均为公允交易,且均具有重要性.⑤甲公司拟长期持有乙公司和丙公司的股权,没有计划出售.⑥甲公司和乙公司均按净利润的l0%提取法定盈余公积,不提取任意盈余公积.

要求：（1）判断甲公司对乙公司合并所属类型,简要说明理由,并根据该项合并的类型确定以下各项：①如属于同一控制下企业合并,确定甲公司对乙公司长期股权投资的成本并编制与企业合并相关的会计分录；说明在编制合并日的合并财务报表时合并资产负债表、合并利润表应涵盖的期间范围及应进行的有关调整,并计算其调整金额.②如属于非同一控制下企业合并,确定甲公司对乙公司长期股权投资的成本并编制与企业合并相关的会计分录；计算在编制购买日合并财务报表时因该项合并产生的商誉或计入当期损益的金额.（2）编制2007年甲公司与乙公司之间内部交易的合并抵销分录,涉及所得税的,合并编制所得税的调整分录.（3）就甲公司对丙公司的长期股权投资,分别确定以下各项：①判断甲公司对丙公司长期股权投资应采用的后续计量方法并简要说明理由.②计算甲公司对丙公司长期股权投资在2007年l2月31日的账面价值.甲公司如需在2007年对丙公司长期股权投资确认投资收益,编制与确认投资收益相关的会计分录（本题会计分录中单位为万元）.

【答案及解析】

（1）该项合并为非同一控制下的企业合并.理由：甲公司与A公司在交易前不存在任何关联方关系.

长期股权投资的成本等于500×16.6+6等于8306（万元）

借：长期股权投资――成本8306

贷：股本500

资本公积――股本溢价7700

银行存款106

购买日应确认的商誉等于8306-10000×80%等于306（万元）

（2）对子公司个别报表的调整分录

借：固定资产2100

无形资产1500

贷：资本公积3600