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所得税方面有关论文例文,与2016年中级会计实务命题规律(上)相关论文格式范文
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会计处理如下：借：在建工程
5.1
财务费用102.44(979.7×8.17％+600×5％×11÷12-5.1)
贷：应付债券――应计利息80
――利息调整0.04(979.7×8.17％-80)
应付利息
27.5(600×5％×11÷12)
(3)甲公司2010年借款费用的会计处理如下：
专门借款利息费用资本化额等于1500×6％×10÷12等于75(万元)；
两笔一般借款的加权平均利率等于[979.7×(1+8.17％)×8.17％+600×5％]÷[979.7×(1+8.17％)+600]×100％≈7.02％；
一般借款针对的资本支出的加权平均数等于570×10÷12+100×9÷12+300×7÷12+150×1÷12等于737.5(万元)；
一般借款利息费用资本化额等于7375×7.02％等于51.77(万元)；
2010年利息费用资本化总额等于75+51.77等于126.77(万元).
会计分录如下：
借：在建工程
126.77
财务费用
79.81
贷：应付债券――应计利息
80
――利息调整658(979.7×108.17％×8.17％－80)
应付利息
120(600×5％+1500×6％)
(4)甲公司工程完工时固定资产的入账成本等于(100+200+150+50)+(400+900+270)+(100+300+150)+(35.2+51.2+5.1+126.77)等于2838.27(万元)
收入结合报表专题.以多项特殊商品销售业务、跨年度劳务收入和建造合同收入为设计,结合利润表或资产负债表若干报表项目编制的会计核算.
[典型案例4]天达股份有限公司(以下简称天达公司)为增值税一般纳税企业,适用于增值税税率为17％,商品销售价格中均不含增值税额.按每笔销售分别结转销售成本.天达公司销售商品、零配件及提供劳务均为主营业务.假定除增值税、所得税外无其他税费.
天达公司：2007年9月发生的经济业务如下：
(1)与B公司签订协议,委托其代销商品一批.根据代销协议,B公司按代销商品协议价的5％收取手续费,并直接从代销款中扣除.该批商品的协议价为5万元,实际成本为3.6万元,商品已运往B公司.本月末收到B公司开来的代销清单,列明已售出该批商品的50％；同时收到已售出代销商品的代销款(已扣除手续费).
(2)与c公司签订一项设备安装合同：该设备安装期为两个月,合同总价款为3万元,分两次收取.本月末收到第一笔价款1万元,并存入银行：按合同约定,安装工程完成日收取剩余的款项.至本月末,已实际发生安装成本1.2万元(假定均为安装人员工资)；
(3)向D公司销售一件特定商品.合同规定,该件商品须单独设计制造,总价款35万元,自合同签订日起两个月内交货.D公司已预付全部价款.至本月末,该商品尚未完工,已发生生产成本15万元(其中生产人员工资5万元,原材料10万元).
(4)向E公司销售一批零配件.该批零配件的销售价格为100万元,实际成本为80万元.增值税专用发票及提货单已交给E公司.E公司已开出承兑的商业汇票,该商业汇票期限为三个月,到期日为12月10日.E公司因受场地限制,推迟到下月23日提货.
(5)与H公司签订一项设备维修服务协议.本月末,该维修服务完成并经H公司验收合格,同时收到H公司按协议支付的劳务款50万元,天达公司为完成该项维修服务,发生相关费用10.4万元(假定均为维修人员工资).
(6)M公司退回2006年12月28购买的商品一批,该批商品的销售价格为6万元,实际成本为4.7万元.该批商品的销售收入已在售出时确认,但款项尚未收取.经查明,退货理由符合原合同约定.本月末已办妥退货手续并开具红字增值税专用发票.
(7)计算本月应交所得税.假定该公司适用的所得税税率为33％,采用资产负债表债务法核算所得税,本期除题中条件外无其他纳税调整事项.
其他相关资料：
除上述经济业务外,天达公司登记9月份发生的其他收、支类账户发生额如表12所示.
要求：
(1)编制天达公司上述相关的会计分录.
(2)编制天达公司9月份的利润表(见表13).(答案中的金额单位用万元表示)
[答案及解析]
(1)天达公司上述相关的会计分录如下(单位：万元,下同)：
①借：发出商品
3.6
贷：库存商品
3.6
借：银行存款
2.8
销售费用
0.125
贷：主营业务收入
2.5
应交税费――应交增值税(销项税额)
0.425
借：主营业务成本
1.8
贷：发出商品
1.8
②借：银行存款
1
贷：预收账款(或应收账款)
1
借：劳务成本
1.2
贷：应付职工薪酬
1.2
③借：银行存款
35
贷：预收账款
35
借：生产成本
15
贷：应付职工薪酬
5
原材料
10
④借：应收票据
117
贷：主营业务收入
100
应交税费――应交增值税(销项税额)
17
借：主营业务成本
80
贷：库存商品
80
⑤借：银行存款
50
贷：主营业务收入(50÷1.17)
42.74
应交税费――应交增值税(销项税额)
(42.74×17％)7.26
借：劳务成本
10.4
贷：应付职工薪酬
10.4
借：主营业务成本
10.4
贷：劳务成本
10.4.
⑥借：主营业务收入
6
应交税费――应交增值税(销项税额)
1.02
贷：应收账款――甲公司
7.02
借：库存商品
4.7
贷：主营业务成本
4.7
⑦当月的应税所得等于48.615+4+13等于65.615(万元)；
当月的应交所得税等于65.615×33％等于21.65295(万元)；
当月的递延所得税资产借记额等于13×33％＝4.29(万元)；
当月的所得税费用等于21.65295-4.29等于17.36295(万元).
借：所得税费用
17.36295
递延所得税资产
4.29
贷：应交税费――应交所得税
21.65295
(2)天达公司9月份的利润表见表14：
(未完待续)
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