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关于所得税论文范本,与高会考试所得税会计处理相关论文提纲

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30340;计税基础为零,两者的差额形成的应纳税暂时性差异不确认递延所得税负债.企业对与联营企业、合营企业的投资形成的应纳税暂时性差异,在投资企业能够控制暂时性差异转回时并且预计暂时性差异在可预见的未来很可能不会转会时,不确认递延所得税负债.

四、所得税差异形成原因

(一)初始取得的成本税法认可初始取得时的成本,而在会计处理时,如“长期股权投资”的账面价值随着“投资收益”科目的变动而调整,而税法是不能调整的.

(二)其他款项的取得各单位缴纳的罚款、滞纳金(不包括合同违约金).会计处理时回扣除掉,但税法不能扣除.向关联企业提供的捐赠,会计处理记作“营业外支出”,而税法不允许扣除.企业当年度发生的研究支出费用化,开发支出符合资本化条件后资本化,不符合资本化条件费用化,但税法规定研究开发阶段的支出可按本单位实际情况,按实际发生研究开发支出的150％加计扣除.会计在年末对资产类科目计提的“资产减值准备”,税法是不认可的.会计处理的折旧方法和折旧年限与税法有时是不同的.

(三)出售金融资产形成的差异例如,甲企业持有某项可供出售金融资产,成本为200万元,会计期末其公允价值为240万元,所得税率为25％.公允价值的变动导致账面价值的变动,但计税基础不变,(240-200)＝40,形成40万元的应纳税暂时性差异,应确认递延所得税负债40*33％等于13.2(万元).完整分录为(单位：万元)：

A：借：可供出售金融资产

贷：资本公积――其他资本公积40

B：借：资本公积――其他资本公积13.2

贷：递延所得税负债

13.2

(编辑　代娟)

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