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增值税有关论文范文文献,与2016年注册会计师全国统一考试模拟试题答案相关论文范文
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续计量,预计使用年限为20年,假设无净残值.(2)乙公司所拥有的丁公司股票取得时成本为300万元,在上一资产负债表日时公允价值为350万元,抵债时公允价值为450万元,乙公司作为可供出售金融资产管理,甲公司取得后划分为交易性金融资产管理.(3)乙公司用以抵债的产品的成本为1200万元,公允价值和计税价格均为1000万元,增值税税率为17％,甲公司取得后作为原材料管理.假定甲公司为该项应收债权提取了300万元坏账准备.乙公司已于20×8年12月31日办理了相关资产转让手续,并于当日办理了债务解除手续,写字楼等资产于20×8年12月31日交付甲公司,写字楼于当日出租；20×9年租金收入220万元,款项已收到存入开户银行.由于城市重新规划的原因,写字楼出租困难,市价有逐步下跌趋势,20×9年12月31日写字楼的公允价值为3700万元,甲公司决定停止出租,将其与乙公司持有的交易目的的股票投资进行交换.乙公司持有的交易目的的股票投资账面价值为3000万元(其中：成本2900万元,公允价值变动100万元),在交换日的公允价值为3600万元,乙公司支付了100万元给甲公司.乙公司换入写字楼后用于办公,甲公司换入股票投资后也仍然用于交易目的.转让写字楼的营业税尚未支付,假定除营业税外,该项交易过程中不涉及其他相关税费.且该非货币性资产交换具有商业实质.要求：(1)编制债务重组日甲公司和乙公司的会计分录；(2)编制出租写字楼的相关会计分录；(3)编制非货币资产交换时甲公司和乙公司的会计分录.2、甲上市公司(本题下称“甲公司”)20×7年至20×9年与债券投资相关的资料如下：(1)20×7年1月1日,甲公司支付价款3319.59万元,从证券市场上购入面值总额为3000万元的Y公司债券,上述价款中含已到期但尚未支付的利息150万元.该债券系Y公司于20×5年1月1日发行,期限为5年,票面年利率5％,每年1月2日支付上年度利息,本金到期一次支付.债券发行协议同时约定,Y公司在发生规定情况时可以赎回该债券,且不需要为提前赎回支付额外款项.甲公司在购买时,预计Y公司不会提前赎回该债券.甲公司将购入的Y公司债券作为持有至到期投资核算,实际年利率为3％.(2)20×9年1月5日,甲公司出售面值总额为2000万元的Y公司债券,取得价款2100万元.尚未出售的Y公司债券重分类为可供出售金融资产,重分类日该债券公允价值为1050万元.(3)20×9年1月25日,甲公司出售面值总额为1000万元的Y公司债券,取得价款1040万元.除上述事项外,假定Y公司债券在甲公司持有期间未发生减值；甲公司按年计算利息收入.要求：(1)编制甲公司20×7年1月1日购入Y公司债券的会计分录.(2)计算甲公司所持Y公司债券20×7年12月31日的账面价值并编制应计利息相关会计分录.(3)计算甲公司所持Y公司债券20×8年12月31日的账面价值并编制应计利息相关会计分录.(4)计算甲公司20×9年度出售Y公司债券发生的投资收益,并编制相关会计分录.
3、甲上市公司(本题下称“甲公司”)主要从事生物产品的研发、制造和销售.甲公司为增值税一般纳税人,所有材料、产品适用的增值税税率均为17％,适用所得税税率为25％.有关交易或事项如下：(I)20x7年1月,甲公司开始A产品的研发工作.研发过程分为研究和开发两个阶段.研究阶段自1月起至5月底,共发生人工费用100万元、耗用库存材料50万元、其他耗费41.5万元(已用银行存款支付).开发阶段自6月起至12月底,共发生人工费用200万元、耗用库存材料100万元、使用有关设备应计折旧100万元、其他耗费73万元(已用银行存款支付).A产品于20×8年1月1日开发成功,并于1月30日经相关部门批准作为专利技术注册登记.在申请专利过程中以银行存款支付申请费、注册费等10万元.该专利技术法律保护期限为10年,公司预计其使用寿命为5年,预计净残值为零,采用直线法、按年摊销.(2)20×7年12月31日,为了使A产品尽快投产,甲公司从乙公司购入一条生产线用于生产A产品.该生产线总价款为6950万元,购入时支付1950万元,余款5000万元在20×8年开始的五年内,分五次在每年年末支付1000万元.该生产线购人时,甲公司以银行存款支付发生的运输及装卸费50万元(假定不涉及相关税费).20x7年12月31日,甲公司从银行借入1950万元,用于支付第一笔生产线价款,该借款年利率为6％.余款5000万元,在支付时分别从银行借入,以借人款项支付.假定预计各次借款年利率均保持在6％,但银行将来会随着基准利率和资产风险程度的变化对利率作出调整.该生产线于20×7年12月31日达到预定可使用状态.甲公司预计该生产线使用年限为5年,预计净残值为212.40万元,采用年限平均法计提折旧.该生产线于20×8年1月投入使用.(3)20×9年12月31日,由于贷款基准利率上升和A产品的质量及销售不如预期,资产风险上升,银行调高甲公司与该生产线有关的增量借款利率至10％,从而导致公司资金成本上升,财务风险增加.为了降低风险,提高产品质量和销量,公司决定继续生产A产品,并拟于2×10年12月投入400万元对生产线进行改良,改良将使公司在2×11年和2×12年的现金流量分别增加600万元和200万元.A产品专利技术和A产品生产线都无法单独创造现金流量,两者只有结合在一起才能共同创造现金流量,甲公司将两者作为整体资产管理.甲公司财务部门于20×9年12月31日重新编制A产品专利技术和A产品生产线有关的财务预算,并经公司管理层批准.经批准的财务预算如下：预计2×10年净现金流量为500万元(包括相关所得税支出100万元和生产线改良支出400万元所导致的现金流出数)；预计2×11年净现金流量为1000万元(包括相关所得税支出200万元所导致的现金流出数和改良后新增现金流量600万元所导致的现金流入增加数)；预计2×12年净现金流量为200万元(包括相关所得税支出50万元所导致的现金流出数和改良后新增现金流量200万元所导致的现金流入增加数).20×9年12月31日,A产品生产线的公允价值预计为1000万元,预计处置费用为50万元,A产品专利技术无转让价值,其公允价值减去处置费用后的净额为零.A产品生产线和专利技术两项资产结合在一起的公允价值为1000万元,预计处置费用为50万元.(4)其他相关资料：假定A产品专利技术和A产品生产线的初始确认金额、预计使用年限、预计净残值、摊销和折旧方法均符合税法规定.假定税法规定,企业计提的资产减值准备不允许税前扣除,只有在相应资产发生实质性损失时才允许税前扣除.假定甲公司在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异.A产品生产线改良后,其预计使用年限和预计净残值保持不变.涉及未确认融资费用的,采用实际利率法摊销.年金现值系数(P/A,6％,5)等于4.2124.
要求：(1)计算确定A产品专利技术的初始成本,并编制20×7年与A产品研究开发和20×8年A产品专利技术初始确认及摊销相关的会计分录.(2)计算确定A产品生产线的初始成本,并编制20×7年12月购置生产线时的会计分录和20×8年与该生产线相关的会计分录.(3)判断20×9年12月31日是否需要对A产品生产线和A产品专利技术进行减值测试,并说明理由.如果需要进行减值测试,计算确定A产品生产线和A产品专利技术的减值损失金额,编制相关会计分录(包括所得税影响相关的会计分录).
四、综合题
1、甲公司为上市公司,适用的增值税税率为17％,所得税税率为25％,采用资产负债表债务法进行所得税的核算.甲公司2009年有关资料如下：
(1)2009年11月30日,该公司有关账户余额如下：“应收账款”账户3800000元；“坏账准备”账户106500元.“库存商品”账户3500000元,其中：甲商品1000000元、乙商品500000元、丁商品(大型设备)2000000元；“存货跌价准备”账户350000元,其中：甲商品200000元、乙商品150000元；无其他存货.“交易性金融资产”账户158460元,其中：股票A23560元、股票B56000元、股票C78900元.“长期股权投资――M公司(成本)”3000000元,无其他长期股权投资.
(2)当年1～11月份,该公司有关账户发生额如下：“主营业务收入”账户2560000元；“主营业务成本”账户2100000元；“营业税金及附加”账户135000元；“销售费用”账户46000元；“管理费用”账户365600元；“财务费用”账户20000元；“营业外收入”账户5000元；“营业外支出”账户15600元(没有非流动资产处置损失).
(3)2009年12月份,该公司发生的商品购销业务如下：向s公司购进丙商品一批,增值税专用发票上注明的价款为2000000元,增值税额为340000元.商品已经验收入库,款项尚未支付.向T公司销售一批丙商品,
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