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关于财务报告类论文范文检索,与共同会计价值观导向下的全球财务报告教育与相关论文怎么写
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性资产不能采用公允价值计量,而金融性资产可以采用公允价值计量,这个观点正确吗为什么这个观点与财务会计概念框架中的标准有什么关系随着公允价值的逐步运用,会引发新的问题――投资者需要关于公允价值的什么信息SFASl57号(FASB2006)要求扩大关于公允价值的披露范围,这能满足投资者的需求吗其次,公允价值还有很多问题值得研究.如有人认为公允价值量适用于披露,但不适用于确认,有道理吗为什么也有人认为采用公允价值计量会增加收益的波动性,是这样吗如果是,是什么使收益的波动性增加了是公司基本面的变动还是会计人员操纵的结果还有人担忧采用公允价值计量会给管理层提供更多操纵数据的机会,是这样吗如果大多数的资产和负债都按照公允价值计量,那利润和损失代表什么这种情况下的利润和损失能与财务报告的其他信息―起作为投资者决策的基础吗再次,收入何时确认以及如何计量IAsB和FAsB目前都在研究收入计量模型.他们所提出的模型都是以资产负债法为基础的,这与概念框架是―致的.IASB和FASB的模型的共同点在于都没有附加标准,差异在于它们关于公司对客户义务的计量方式不同,％采用公允价值计量,另―个采用分摊顾客所得计量.采用公允价值计量是基于市场参与视角,在合约发生时即确认收入；采用分摊法计量是基于合同执行视角,只有在合同明确指出存在可交付的款项时才能确认收入.第四,IASB和FASB共同关心的问题包括：资产负债表、损益表、现金流量表应是怎样的应该将资产和负债分为长期和短期的吗应该将财务报表中的所有项目都划分为经营性、投资性和融资性项目吗如果应该这样,如何定义这些类别采用直接法编制现金流量表提供了更多的有用信息吗财务报表各种项目的分类标准是什么投资者希望得到关于确认的金额的什么信息第五,IAsB和FAsB都在考虑采用资产负债法处理由于租赁所产生的权利和义务.需要解决的问题之一是什么样的权利和义务应该被确认,何时确认每一项权利和义务都应单独确认吗有的权利和义务能合并当作一项资产和负债处理吗不同国家不同形式的租赁会影响处理方式吗需要解决的另―个重点问题是如何计是权利和义务.租赁所产生的权利和义务能像其他资产和负债一样处理吗能用其他资产和负债的计量方式计量这些权利和义务吗如房屋、厂房、设备的使用权能与自己拥有的房屋、厂房、设备采用相同的计量方式吗如上所述,公允价值是―个跨领域的问题,它与租赁也有关.如保险合约中―个重要问题是如何计量负债,是采用公允价值、现值还是其他计量方式为什么最后,由于财务会计概念框架是IASB和FASB制定会计准则的基础,所以关于财务会计概念框架还有许多问题需要研究.例如,概念框架指出,财务报告的目标是向外部资本供给者提供有用的信息,这是最恰当的财务报告目标吗在实现这个目标的过程中,也会给财务报表的其他使用者提供有用的信息吗投资者如何使用财务报表的信息财务报表应包括哪些信息这些信息的结构是什么样的会计信息应该具备哪些特征才能达到财务报告的目标修改后的概念框槊将相关性和如实反映作为会计信息质量的重要特征,合适吗如何定义财务报表的要素计量这些要素时,应采用什么样的记账单位如何处理不确定性选择计量基础的标准是什么(二)财务报告的垒球化会计学术研究对全球财务报告提供指导的另―途径是研究与全球化本身相关的问题,如不同国家会计的差异比较、全球化给资本市场带来的影响、根据不同会计准则得到的会计数据的质量比较、除了准则以外其他可能对会计信息造成影响的因素分析.(1)国别差异分析.不同国家会计的差异比较一直是国际会计的研究重点,如不同国家对同一交易会采用不同的处理方式,哪个国家的处理方式能提供更好的信息什么样的信息是更好的信息各国的制度、法律等环境有什么影响其影响效应如何在财务报告中体现出来通过研究国际会计差异,能使我们进一步深入研究有关全球财务报告的问题.首先,这类研究为全球性的问题提供了国际化的视角.如各国关于应采用历史成本还是公允价值计量的争论一直都很激烈,但各国的争论重点和视角是不完全一样的.其次,有些研究置于国际环境才具备研究基础.如如果你对资产重估感兴趣,并想做实证研究,就必须从允许资产重估的国家获取数据；如果你对后进先出发计量存货感兴趣,可能就只能从美国获取相关数据,因为后进先出法在其他国家没有得到广泛应用.第三,通过这些研究能加深我们对不同制度环境下某一问题的理解,如我们可以通过不同国家的养老金计划学习有关养老金的会计处理.第四,这类研究能够指出全球会计准则制定者在制定全球会计准则时需要考虑各国不同的特征,准则制定者一般会将经济学作为全球的平衡器.国际会计研究给了我们许多启示,例如,研究发现,没有一个国家能够为所有交易都提供完美的解决方案.虽然很多人认为美国拥有世界上最完善和质量最高的财务报告,但它也不是完美的,其他国家对某些情况的处理可能更好.(2)根据不同准则得到的会计质量比较.比较根据不同国家(地区)会计准则生成的会计信息的质量是国际会计研究的另一重点.Alfowl等(1993)、Lang(2002)、Leuz等(2003)比较了美国公司根据美国GAAP年口其他国家的公司根据其自己国内的准则得出的会计信息质量,发现美国公司的会计信息质量更高.BarthLandsman,和Williams(下称BulW,2007)研究发现,根据美国GAAP进行处理的美国公司得到的会计信息比根据IFRS行处理的非美国公司得到的会计信息质量更高.就交叉上市的公司根据国内会计准则编报的20－F而言,BLLW发现非美国公司根据ⅢRS和根据美国GAAP得到的会计信息质量没有显著不同.关于会计信息质量比较,还有大量研究空间和机会.如采用不同的衡量财务报告质量的方法、检验更近年代的会计质量的差异,因为2005年才开始广泛运用IFRS,对根据IFRS编报的财务报告的质量可能受转换或者学习效应的影响.此外,在现有研究的样本期间内,又有更多的国家采用了IFRS或者在近几年内将采用球RS.为此,今后的研究可以将样本扩大到这些国家的公司,以提高检验力度,增强结论的普遍性.(3)全球资本市场效应.不少实证研究都发现,更高质量的披露和更透明的财务报表能降低资本成本(Botosan,1997；Botosan和Plumlee,2002；Barth等2003；Barth、Konchitchki和Indsman,2007).如euz和Verrecchia(2000)研究发现,采用IAS或者美国GAAP的公司比采用德国会计准则的公司的买卖差价低,股票换手率高.Banh等(2008)用盈余管理、及时的损失确认以及价值相关性等维度衡量会计质量,发现根据IAs得到的会计数据质量比根据非美国的其他国内会计准则得到的会计数据质量高.Ashbaugh和Pincus(2001)发现分析师对采用IAs的公司的盈利预测错误比采用非美国的国内会计准则的错误低,这也是其会计质量更高的体现.(4)除了准则以外的其他影响财务报告质量的因素.即使很多国家同时都采用了1FRS,但由于受到各自文化和历史的影响,其
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