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财务报表类有关论文范文,与财务会计概念框架结构国际比较与相关论文摘要怎么写
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用等要素正式列入某一会计主体财务报表的过程.这一过程涉及同时用文字和数字对一个项目进行描述,并将其金额包括在财务报表的合计数中.FASB为确认设定了四项标准：定义；可计量性；相关性；可靠性.澳大利亚(ASAC)定义要素的确认是以FASB的定义为参考的,它的定义和FASB基本上是一致的.ASAC为确认定义的四项标准和FASB也是基本一致的.IASC在《编报财务报表的框架》中,对确认作了以下的定义：确认是指将满足要素定义和规定的确认标准的项目列入资产负债表或收益表的过程.它涉及用文字和货币金额表示这一项目,如果满足了以下标准,就应当加以确认：与该项目有关的任何未来经济利益很可能流入或流出企业；该项目的成本或价值能够可靠地计量.英国的《原则公告》将确认定义为：同时用文字和货币金额对一项要素作出描述,并将这一金额列入主要财务报表的合计数中.确认分为三个阶段：初始确认、后续再计量和中止确认.同时,ASB设定的确认标准是：有足够的证据存在并表明,新的资产或负债已经产生,或者已为现有的资产或负债增加了价值；新产生的资产或负债,或者为现存资产或负债增加的价值,可以按足够的可靠性用货币金额加以计量.加拿大(ASAC)将确认定义为将资产、负债、收入、费用等项目记录或者编入一个主体的财务报表的过程,它包括对一个项目以文字或者数字形式的描述,或者是反映在财务报表中的总计数.确认的标准包括：定义的要素；可计量性；相关性；可靠性.也就是说,这个信息的披露是真实的,可验证的,中立的.澳大利亚的概念框架规定了要素的三个确认标准：该项目符合财务报表要素的定义；未来的经济利益很可能流入或流出企业或经济利益的改变已经发生；该项目能够可靠地计量.并具体规定了资产、负债、收入和费用的确认准则.韩国将确认定义为经济业务或事项在财务报告中的表示,规定特定项目如果满足财务报表要素的定义,与特定项目有关的未来经济利益的流入或流出企业的可能性较大且能够可靠地被计量时可以确认,并在概念框架的第六章描述了会计确认的标准：该项目应满足基本要素的定义；与该项目有关的任何未来经济利益很可能会流入或流出企业；该项目具有能够可靠计量的属性.韩国概念框架对会计确认提出的这种要求与美国概念框架的表述是一致的,从本质上看,它更强调了会计信息的决策有用观.日本的讨论资料《财务报表的确认与计量》部分,叙述了各种会计要素的确认时间和可供选择的计量属性,并对各种计量属性适用的情况和结果给予了解释.其内容不仅包括现在正在使用的主要的确认、计量方法,也包括日本目前还没有使用、但在不久的将来有可能采用的方法.对于符合会计要素定义的各个项目,至少在合同的一方履行时进行确认；对已经确认的资产、负债,当其价值发生变动时进行重新确认.在确认会计要素时,还要求一定程度的可能性.我国确认资产必须符合两个条件：与该资源有关的经济利益很可能流入企业；该资源的成本或者价值能够可靠地计量.确认为负债的条件：与该义务有关的经济利益很可能流出企业：未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量.收入只有在经济利益很可能流入从而导致企业资产增加或者负债减少且经济利益的流入额能够可靠计量时才能予以确认.费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加、且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认见(表5).
(六)会计计量 美国FASB第5号概念公告探讨了五种计量属性：历史成本；现行成本或重置成本；现行价值；可变现净值；现值.对于这五种计量属性,FASB主张首先使用历史成本,但也允许将历史成本与其他计量属性一起使用.后来,随着第7号概念公告《在会计计量应用现金流量信息和现值》的颁布,用公允价值替换了第5号概念公告中未来现金流量中的现值,作为第5种计量属性,FASB将公允价值作为与历史成本相对应的一种计量属性.公允价值在一定程度上可以代替以前经常使用的现行价值、可变现净值和现值等计量属性.IASC将计量定义为：为了在资产负债表和收益表中确认和计列有关财务报表的要素而确定其货币金额的过程.IASC把计量分成四种计量属性：历史成本；现行成本；可变现价值(或结算价值)；现值.它认为企业在编制财务报表时最常用的计量属性是历史成本,但是历史成本通常可以与其他计量属性结合起来使用.英国的《原则公告》指出,财务报表的要素可以有多种不同的计量属性.区分各种计量属性的一个最重要的特征就是,它们是以历史成本还是以现行价值作为基础的.ASB认为,在编制财务报表时,理论上可以采用历史成本模式、现行价值模式和混合计量模式中的任何一种；但是,在实践中英国的大部分公司都采用了混合计量模式.因此,ASB主张采用混合计量模式.加拿大的概念框架认为计量是决定一个项目的金额在财务报表确认的程序.会计报表的主要计量属性是历史成本,即交易或事项在资产负债表中确认时,按照当初交易或事项发生时支付的或收到的现金或现金等价物的金额,或者其公允价值进行记录.此外还有一些在特殊情况下使用的计量属性,即重置成本、可变现净价值和现值.澳大利亚的概念框架没有明确指出具体的计量问题.但AASB在已发表的两份理论专题研究中涉及计量模式方面的问题：财务报告的计量；关于偿付能力和现金状况的报告.韩国的概念框架将财务报表基本要素的计量定义为：计量是确定会计基本要素的货币金额,并规定为了计量应选择一定的属性.可用于资产和负债的计量属性有取得成本、历史现金收取额、公允价值、企业特有价值、净值、可变现价值、履行价格等.具体运用时,应根据资产、负债的特点,在不同情况下选择不同计量属性.日本讨论资料的《财务报表的确认与计量》部分,叙述了各种会计要素可供选择的计量属性,并对各种计量属性适用的情况和结果给予了解释.并区别资产、负债、收入、费用分别说明了各自适用的计量属性.资产的计量：历史成本、市场价格、现值、预定收款金额、基于被投资企业净资产额的金额.负债的计量：预定付款金额、收款金额、现值、市场价格.收益的计量：基于交换的收益计量、基于市场价格变动的收益计量、基于合同的部分履行的收益计量、基于被投资企业的经营成果的收益计量.费用的计量：基于交换的费用计量、基于市场价格变动的费用计量、基于合同的部分履行的费用计量、基于利用事实的费用计量.我国企业在将符合确认条件的会计要素登记入账并列报于会计报表及其附注(又称财务报表,下同)时,应当按照规定的会计计量属性进行计量,确定其金额.会计计量属性主要包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值.但没有对具体准则可选择的计量属性做出规范.
通过上述介绍可以看到,日本的讨论资料对财务报表要素计量部分的叙述,比其他国家都更加全面详细.FASB、IASC、韩国叙述计量属性时主要针对资产和负债
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