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[摘 要]自改革开放以来,我国收入分配体制伴随着个人收入水平的迅速提高,收入的来源也呈现出多样化的趋势.国家对个人收入分配的指导方针也由“坚持按劳分配”调整为“按劳分配为主体,其它分配形式为补充”.税收是政府调节个人收入分配格局的重要手段,通过税制改革建立税收调节收入分配的长效机制,是税收调节的重要途径.本文以施工企业为例,简述施工企业的个人收入分配及个人所得税管理.
[关 键 词]施工企业个人收入分配个人所得税管理
一、前言
对于正在进行体制转轨的中国经济来说,收入分配格局的变化与制度安排的变化有着密切的关系.现在公有制为主体、多种所有制经济共同发展已经成为我国社会主义初级阶段的一项基本经济制度.在这个基本制度的基础上实行按劳分配和按生产要素分配相结合,以效率优先、兼顾公平为原则,依法保护合法收入,允许和鼓励资本、技术等生产要素参与收益分配,取缔非法收入,对侵吞公有财产和用偷税逃税、权钱交易等非法手段牟取利益的坚决依法惩处,整顿不合理收入,调节过高收入,完善个人所得税制,开征遗产税等新税种,规范收入分配.施工企业现行的分配制度,大多是岗位技能工资制,该制度是从计划经济时代的等级工资制转换而来的.
二、现代企业制度相适应的工资收入分配制度
2.1企业收入分配制度内涵
现代企业工资收入分配制度是指符合现代企业制度要求,遵循市场经济规则,在国家法律规范和职工民主参与下,企业向经营者、劳动者和投入其他生产要素的个人自主分配报酬的一整套科学的规程、标准和办法.第一,企业工资收入分配制度是按照现代企业制度的要求来构建的,其内涵必须与现代企业制度产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学.清晰的产权关系为企业的工资收入分配奠定了产权基础,健全的法人治理结构,明确了企业权力机构、决策机构、执行机构、监督机构的职责和权限,使工资收入分配的决策、执行和监督有了组织保证,政企分开使企业能真正成为分配主体,管理科学对企业工资收入分配制度建设提出了更高要求.第二,企业工资收入分配制度以市场为基础,遵循市场经济规则,全面引入并充分发挥市场机制的基础作用.在市场经济条件下,劳动力市场、技术市场、资本市场通过竞争规律作用形成的均衡工资率、平均利润率,为企业与劳动者和资本、技术、管理等要素投入者协商确定水平以及要素报酬提供重要参考依据.企业工资水平围绕社会平均工资水平上下波动,其差别大小由本企业的经济效益决定,企业参照劳动力市场工资价位,根据吸引人才需要和支付能力确定劳动者的工资水平,资本、技术、管理等要素收入分配也要按照市场规律进行.第三,企业工资收入分配制度由国家有关法律法规规范,严格遵照法律法规规定进行.企业分配制度必须遵循法治原则和民主原则,职工民主参与企业工资收入分配决策和管理过程,建立企业和职工双方进行工资集体协商制度,强化职工对内部分配的民主监督,合理调节投资者、经营者和劳动者的利益关系.第四,企业工资收入分配制度是一个系统,它由一整套关于分配的规程和标准所构成.
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2.2施工企业个人收入分配
施工企业一般围绕项目法施工,根据施工企业的特点,施工企业收入分配主要包括:经营者的收入分配,项目部人员的收入分配,经营管理人员、工程技术人员的收入分配及工程开发人员收入分配四种.经营者的收入分配应建立投资者、经营者、劳动者三方面利益的制衡,一般是政府作为国有资产投资者,只承担其投入该企业资本额为限的有限责任及其与此相对应的所有者权益.这样施工企业经营者的权益与责任也将得到明晰,经营者对投资者负责,保证资产的保值增值,工会则代表劳动者,维护劳动者的合法权益.因此,应该建立集体协商制度,发挥企业董事会、监事会、职工代表大会作用,保证制衡机制的建立和实现.现在,经营者的个人收入一般实行年薪制,这也是企业的一种制度创新.项目部人员的收入分配关键的问题是对人力资本收入进行合理地定价.项目部人员收入分配是做好施工项目和企业经济效益好坏的必要条件,项目部人员的收入分配必须体现工程项目的“一次性”特点,以有利于提高质量、确保工期、降低成本、实现项目管理目标.项目部人员的收入分配一般采用项目承包制.项目承包一般实行集体承包、个人负责制即项目经理部领导班子集体承包、项目经理负责制.采取风险抵押承包,在签订经济承包合同的同时,承包个人向企业交纳一定数量的抵押金,承担承包风险.风险抵押金的数量视承包工程量的大小和管理的难易程度确定.经营管理人员、工程技术人员的收入分配对关键岗位、企业急需的人才可实行谈判工资制,对其他经营管理人员、工程技术人员实行岗效工资制.根据企业当月、当季、当年的经济效益情况,确定一定的挂钩比例,综合分配的一种工资形式.工程开发人员收入分配一般按月拿基本生活费,完成工程开发的保底指标按企业的年度平均工资发给保底工资,按中标工程计提风险收入.工程开发工作是施工企业的龙头,有面向市场、风险性大、不确定因素多等特点,所以,风险收入可按中标工程的取费以预计的收益情况,制定不同的系数.
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三、企业个人所得税管理
3.1企业个人所得税征收所要解决的矛盾
个人所得税征收是调节个人收入分配手段,它所要解决地矛盾主要有收入分配差距,经济增长与增长福利分配之间的矛盾,合理解决培育中等收入阶层与扩大向低收入阶层转移支付规模的矛盾,妥善处理创造就业机会与转移支付资金之间的矛盾.收入分配差距是一个社会问题,低收入阶层有着强烈的平均主义倾向,中、高收入阶层则希望以效率和能力来看待差距,企业中为了表现其公平原则就急需解决这一矛盾.经济增长与增长福利分配之间的矛盾是高速经济增长过程中收入差距加速拉大,大众分享到的增长福利相对少的问题.企业要想提高职工工作积极性,就要解决这一问题,就有必要利用财税手段调节好经济增长的分配基础.中等收入阶层与扩大向低收入阶层转移支付规模的矛盾是中等收入阶层人数增加是市场经济条件下个人收入分配格局的规律性倾向,对消费进步和社会稳定
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3.2施工企业个人所得税管理
施工企业人员流动性强,个人所得税征管难度大的现状,因此,可以引入风险管理机制,强化施工企业个人所得税征管.首先,建立风险情报管理机制基于部门信息交换平台、协税护税网络,建立外来施工企业情报信息管理库,并利用建筑项目建设方和施工方双向临时登记制度的控管渠道,构筑施工企业从事建筑安装的基本信息平台.其次,建立风险分析管理机制.根据建筑业项目管理系统中的相关信息,通过筛选、分析、整合,形成税源预警监控指标和税源管理联动指标,建立健全施工企业个人所得税风险特征指标库.税源预警监控指标包括:施工企业的经济性质、注册资金规模、建筑安装施工资质等级、地级市税务机关证明的企业所得税征收方式等.税源管理联动指标是:建筑项目的合同(协议)造价、分包(转包)合同(协议)造价、施工企业建筑项目分项目核算状态等.再次,建立风险应对管理机制.强化部门联动,做好行业纳税评估、日常检查等风险应对的具体规划.最后,建立风险目标管理机制.通过对风险分析指标的审核,进一步明确风险管理中的关键点和着力点,同时创新管理方式,优化资源配置.
四、结束语
收入分配的变化取决于制度安排的变化.同时,也可以从中引伸出具有现实意义的政策含义,即要改变目前不合理的分配格局,就必须进一步完善企业制度.施工企业个人收入分配应遵循个人收入分配基本原则,按企业的特点,征
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