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企业所得税类有关论文范文资料,与企业所得税征收管理现状相关论文查重免费
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1994年机构分设以来,我市各级地税机关强化措施,逐步规范企业所得税的征收管理,使该税种逐渐成为地税部门管理的仅次于营业税的第二大税种,并在组织税收收入中发挥了重要作用.但从近年专项调研以及汇缴、评估、稽查的案例表明,在税务日常管理中仍存在诸多问题,本文拟结合基层税务机关企业所得税征管实践谈几点粗浅看法.
一、企业所得税管理的现状
2010年全市企业所得税纳税户1903户,征收企业所得税36919万元.其中1358户实行查账征收方式,征收企业所得税25745万元；另外545户实行核定征收方式,征收企业所得税11174万元,全市的核定征收企业所得税户平均税负1万元左右,其余均为以票控税征收入库数,可见中小企业所得税的核定征收管理有待加强.
2010年度我市企业所得税汇缴企业总户数为1903户,盈利企业1039户,亏损企业635户,零申报户数229户.在实行查帐征收方式的1358户纳税户中有604户企业赢利,征收企业所得税26019万元,其中中国黄金集团江西金山矿业有限公司等20户重点企业缴纳企业所得税15555万元,赢利企业中少数的重点企业支撑了所得税的收入,微利企业众多.据统计,微利企业为95户,占赢利企业总户数的16%；零申报户数229户,占企业总户数的12%；企业亏损635户,亏损面达48%.微利、零申报和亏损企业总计959户,占全部企业的50%.
我市企业所得税税源主要分布在房地产业、采矿业、居民服务和其他服务业、建筑业、批发和零售业、交通运输仓储和邮政业六大行业,六大行业占全市2010年度应纳所得税额的89.56%.具体见下表：
二、企业所得税征管工作中存在的问题
(一)管理机制不完善
目前,企业所得税管理仍延用“一个税种,两个征收机构”的征管体系,征管范围上的交叉增加了税收征管成本.由于国、地税之间协调机制不够健全,导致对“好管户”、“税源大户”互相争夺所得税管辖权,让纳税人无所适从,对“钉子户”、“难管户”、“税源小户”两家都不愿管,互相推诿,形成漏征漏管户.加之两部门在企业所得税管理的精细化、科学化程度上不同,也造成了同类纳税人因归属不同的税务机关管辖而出现税负不公的问题,在社会和纳税人中产生不良影响.这已成为当前企业所得税管理中不容忽视的问题.
(二)纳税申报不准确
主要表现在：一是企业纳税申报表填报质量不高,税务机关审核不到位.一方面中小企业财务人员业务水平较差,对税收政策理解不透,尤其是对税收与企业财务处理上的差异把握不准,以致申报表填报质量不高.另一方面税务机关对纳税申报表的审核手段落后.现在对所得税申报表的审核全部依靠人工进行,能正确辅导或审核填报申报表及财务报表的人员相对缺乏,没有科学的方法甄别所得税申报的真实性,客观上造成申报数据不准.二是只依靠年度汇缴申报,不重视季度预缴申报.长期以来,税务部门对企业的年度汇算清缴比较重视,而对企业的季度预缴申报却疏于监管,审核把关不严,造成申报质量低下.一些企业的申报问题在季度预缴申报时就已经出现,如能及时发现,将有助于问题得到及时解决和杜绝,一旦等到年度汇算清缴时才加以纠正,问题往往已经扩大,解决难度增加.基层对企业所得税的纳税情况和税收增减变化的关注程度不够,缺乏深入的调查研究和对相关税源信息及时、全面、准确地分析和判断,在所得税的税源监控上“疏于管理、淡化责任”的问题比较突出.三是企业所得税核定征收存在较大随意性.近年来各地推行核定征收企业所得税,对于克服人少户多、降低所得税零负申报率具有一定的积极作用,但毋庸置疑,企业所得税核定征收方式是一种简单粗放的过渡性管理手段.核定中估算程度大,准确性不高,不能真正实现所得税的应收尽收,并在一定程度上存在执法风险.税务管理人员在核定征收的同时,本应积极督促纳税人建账建制,改善经营管理,并引导纳税人逐步向查账征收方式过渡,但现实中个别税务机关为了减轻工作量主观愿意对企业实行核定征管方式,且在主体税种定额逐年调整提高的情况下,同一户企业核定的所得税却未随主体税种的调整而调整,甚至存在一定几年不变的情况,造成所得税不能与主体税种同步增长.
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(三)纳税申报不理想
近年来,企业所得税零、负申报情况十分普遍,零负申报率一直居高不下.通过实地调研,构成企业零负申报的原因主要有以下几方面：一些企业为审批土地而进行工商、税务登记,但由于客观原因又未能拿到土地,一时成为空壳企业,零申报也就在所难免；新办企业从工商登记、税务登记、计委立项、投入经营等有一个较长的过程,无法立即实现销售.即便已投入生产,一般情况下前期运行费用支出较高,尤其是新办不足6个月的企业,第一年亏损的较多,造成短期的零负申报；一些处于倒闭、停业状态的企业,由于债权债务等事项未处理完毕,暂时不能办理税务注销,形成零负申报；由于部分纳税人财务核算能力差、税收政策掌握欠缺、纳税意识淡薄等原因,自觉或不自觉地造成零负申报；部分可以享受所得税优惠的企业（如农林牧渔业纳税人,按规定可以免征企业所得税）,在未到税务机关履行报备手续的情况下,自行进行零申报处理,税务部门审核不严,造成长期零申报；过分依赖于以票控税,疏于对企业日常申报和年度申报的管理,对未进行日常申报和年度申报的地税管理企业,管理部门为提高申报率,遍由税收管理员为企业做零申报处理.
(四)分析机制不健全
主要表现在所得税征收、管理、稽查的各个环节:一是我们对所得税的管理信息化程度不高,还没有建立有效的数据体系,自有管理信息制度不健全,又未能充分利用外部信息资料,从中找出收入工作存在的问题、管理的薄弱环节,存在管理滞后的问题.二是对纳税人申报表的审核手段落后.多年来,对所得税申报表的审核全部依靠人工进行,由于人员素质的差异,加之缺乏科学、合理的稽核手段和方法,对申报表的审核基本上是流于形式.三是管理环节中选择所得税日常检查对象和稽查环节中选择专项检查对象的方式落后,没有针对性.管理人员进行日常检查、稽查人员进行专项检查时,检查对象的选择也主要依靠人工进行,没有科学的方法甄别纳税人当年或以前年度所得税申报的真实性,从而不能进一步检查可能存在问题的纳税人.(五)税源管理不科学
一是税源户数掌握不准确,对重点税源户的管理没有一套系统、有效的管理流程和方案,缺乏预见性,致使税务机关对纳税人的相关信息难以及时、全面、准确掌握.部分企业利用改组改制、注销登记等,钻税收政策的空子.部分重点企业改为合资企业、老企业改为新企业都直接影响了地税税源.二是对规模较小、纳税较少的纳税人管理不到位.当前各级税务机关客观上存在着管理手段跟不上、人员有限等情况,对纳税人的管理普遍存在着“抓大放小”的思想,特别是对餐饮、住宿企业、中小企业、房地产开发、中介机构、培训机构等管理不到位,征收税款不理想,个别企业欠缴税款不能及时入库.
(六)汇算清缴不到位
企业所得税汇算清缴,是所得税征管工作的核心,起着宣传税法知识,堵塞管理漏洞,防范税源流失,检验日常管理质量,打击税收违法犯罪等多重作用.但是由于汇缴时间紧,企业户数多,业务复杂,纳税人依法纳税意识不强,税务人员业务不精等问题,汇缴的质量难以保证.主要表现在以下几个方面：
汇算清缴主体责任的转移使税务管理“风险”降低,但同时也孳生了管理“惰性”.根据《企业所得税汇算清缴管理办法》（国税发〔2009〕79号）规定,汇算清缴的主体是纳税人,纳税人应当按照企业所得税法及实施条例和其他有关规定,在规定的期限内正确计算应纳税所得额和应纳所得税额,如实、正确填写企业所得税年度纳税申报表及其附表,完整、及时报送相关资料,并对纳税申报的真实性、准确性和完整性负法律责任.对于纳税人未按照税收法律、法规进行
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