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成本管理有关论文范文集,与成本管理会计的其技术适应性相关论文查重软件
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照部门归集所消耗的资源这种方法存在很大差别.ABC法是否能从原有的会计信息系统里取得相关信息并进行间接费用的分配取决于ABC法与原有会计信息系统的兼容性.而且,ABC法系统应与原有成本系统并行还是替代原有成本系统ABC法系统采用何种方式取数生成其成本信息这些都是技术上必须考虑的问题.其次是实施当中企业员工对ABC法的理解和接纳程度问题.ABC系统的实施不仅与员工的素质有关,而且关系到企业利益格局的改变.ABC法的应用相对传统成本计算而言更为复杂、更为耗时,员工需要花费更多的时间精力去学习并使用它.新系统的改造经常需要费时一年以上,这很可能造成员工对ABC法的抵制.而且,ABC法的实施使得间接费用重新分配,成本与过去产生较大差异,这对营销部门、生产研发部门、制造部门的业绩评估及奖励产生重大影响.再次是实施ABC法的成本效益问题,实施和维护ABC系统的费用很可能超过实施ABC法所带来的好处――提高成本信息的准确性.ABC法首先要求企业原有的信息化水平比较高,物流、信息流、资金流高度合一,能够及时准确地提供相关信息,如果企业本身的信息化水平不高,那么就不具备实施ABC法的基本条件；即使企业的信息化程度比较高,实施ABC法也还面临着成本动因选择的困难,确定成本动因需要追踪记录作业活动并分析作业活动与成本动因之间的因果关系,这需要开发专门的软件包来实现这一功能,软件的使用与维护都需要大量的费用开支.(二)倒推会计(backflushaccounting)
倒推会计(backflushaccounting)又被称为倒冲会计、追溯成本制、结束点成本制、倒减成本制,它是非常适合现代制造理念的成本系统.传统制造理念中,主要依靠降低机器和操作人员的闲置时间来提高生产效率,依靠大批量生产来降低单位成本,存货分摊了相当比例的制造费用,这样就非常容易造成企业为存货而生产.现代制造理念强调企业的产出应当是平滑稳定的,应具有柔性化生产能力,既能适应大批量生产又能适应小批量多品种的生产要求,能够在顾客要求的特定时间及时提供顾客所订制的产品或服务,企业不为存货生产,存货水平应接近于零.
倒推会计的优势在于记录和计算比较简单.传统成本会计系统按照生产加工流程,顺序记录和计算原材料一在产品―产成品,最后结转产品的销售成本.而在倒推会计中,因为已经假定存货量降至最低,可以忽略不计,所以不必要对在产品进行追踪记载与计算,只在产品完工或是产品售出的时候把绝大部分原材料成本和加工成本计人销货成本,期末再使用预算或标准成本倒推回去,计算出极少量的在产品与产成品存货的成本.并且,倒推会计不鼓励企业为存货而生产,因为在产品是不增值的,企业应当尽量及时地将原材料转换成产品销售出去才能完成价值增值.
倒推会计(backflushaccounting)的应用是有条件限制的,只有在生产等于销售的情况下(通常是JIT环境中)或是每一期期末的存货没有太大变化的时候,倒推会计才是适用的.使用倒推会计的具体条件包括：企业不仅已经实施了JIT,而且管理阶层希望有一个配套的简单的会计制度；每一种产品有自己的预算或标准成本,可以合理地预计效率,原材料的价格及原材料的使用比较稳定,换而言之就是没有显著的成本差异；倒推式会计所得到的财务数据与传统的顺序追踪方式记录的数据没有大的差异.
倒推会计的应用也受到一些质疑,有人认为它没有严格遵守一般公认的会计原则,不适合对外公告的目的,因为有一些资产没有得到确认,例如在产品.但是,如果说存货水平比较低,或者是从某一会计期间到下一个会计期间的存货水平没有太大变化的话,采用倒推会计和采用传统会计所计算出来的销售成本和营业利润没有太大的差别.根据重要性原则,如果在产品数量太少、价值太低,可以忽略不计,或者是并入存货统一记录.
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(三)有效产出会计(throughputaccounting,TA)
在有效产出会计里,有效产出(throughput)被定义为销售收入减去直ÿ
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有效产出会计也是符合JIT的基本原则的一种现代会计方法.有效产出会计假设经理人拥有的一系列资源如固定资产、资本、劳动力等,在一个特定的时间段内是固定不变的,因此,企业最为恰当的财务目标就是必须充分利用企业所拥有的这些资源,使得有效产出最大化.有效产出会计的核心概念有三个,其一,短期内,企业的所有成本除了直接材料之外都是固定成本(相反,ABC假定所有的成本都是变动成本),这些不随产量的变动而变动的成本被称之为全部工厂成本(TotalFactoryCosts,TFC).其二,在JIT环境中,由于有约束资源导致的瓶颈存在,不可避免地,非瓶颈部位必然存在闲置产能.在产品不增值,因此只能按照原材料计价.其三,利润取决于销售中顾客所订购的产品的速度,约束资源的存在减缓了这个速度.有效产出会计的实施有利于促使企业不断提高约束资源的利用效率,优化利润最大化产出,并且可以促使经理人控制存货.因为存货不增值,在有效产出会计中存货被认为是制造与销售不同步的结果,存货的存在意味着制造与销售有脱节的地方,它是企业产生利润的障碍,存货在出售之前只能全部按照原材料成本计价,在产品及产成品的加工成本都被记录到销售成本,这种计价方法促使经理人不得不尽量减少存货.有效产出会计主要应用于辅助最优利用约束资源决策,例如优先生产决策问题、增加限制资源投资决策问题、自产外包决策问题等.
但是,有效产出会计的应用也存在一定的问题.因为有效产出会计假定企业的资源除了原材料其余全部都是固定成本,短期内不能根据经营的需要来进行调整.但是,这个假设只在较短的时间内成立,因为如果时间足够长的话,企业可以租赁或购买固定资产.另外增加员工,固定成本的假设就不成立了.因此,有效产出会计最适合辅助短期决策.而且,有效产出会计过分关注直接材料成本,并不关注其他成本如间接成本的控制,不利于企业挖掘降低成本的潜力.不仅如此,有效产出会计的应用还存在其他制约因素影响,例如：销售价格不具备竞争性,不能实现快速销售；必须为特定顾客及时提供产品,无法顾及约束资源的利用率提高；产品质量和可靠性没有保证；缺乏可靠的原材料供应商；缺乏其他必备的生产资源等等.如果有一项或多项这样的制约因素存在,那么有效产出会计的应用也是不适宜的.
(四)生命周期成本法(lifecycl
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