论文网
资产减值类论文范文,与资产减值准则盈余管理影响相关毕业论文网
本论文是一篇资产减值类毕业论文网,关于资产减值准则盈余管理影响相关专升本毕业论文范文。免费优秀的关于资产减值及资产减值准备及资产减值会计方面论文范文资料,适合资产减值论文写作的大学硕士及本科毕业论文开题报告范文和学术职称论文参考文献下载。
式调高当期利润.资产减值程度、追溯比例、资产减值的类型及其背后所反映的经济动机的差异,显著影响投资者的评价行为.为了分析资产减值的具体原因,他们分别采用会计政策变化的累计影响数和追溯数作为解释变量.研究表明,新的会计制度的执行结果一定程度上反映改革的意图,但上市公司同时也充分利用会计政策变更的契机来实现其特定的经济目的.Francis等（1996）研究了许多公司特征,以确定是公司管理层操控利润,还是公司经济环境的改变决定公司的减值决策.作者假设商誉等更具操控性的减值与表示管理层动机的变量之间的关联性大于存货等操控性小的减值.表示管理层动机的变量通常有：减值前后的最高管理层的变化；减值前的资产回报率是否比前一年好（或差）；如果公司曾经进行过减值,则把公司前次计提减值的年数超过5年的数字作为变量.作者把1989年至1992年间的674次减值公布作为样本,在每一年,对减值公司都配比一组相同数量的随机选择的没有减值的公司.运用加权TOBIT模型（weightedtobitmodel）,研究发现注销规模与管理层的变动和公司的减值历史成正相关.最后文章得出与预期相一致的结论：动机变量在解释商誉减值和重组费用方面是显著的,在解释存货减值时并不显著.
（四）资产减值计提标准的影响Michols和Wilson认为,坏账准备是可操纵性应计项目的组成部分,坏账准备相对于应收账款的非常变化通常受到证券分析师的关注.他们运用特定应计模型（这是特定模型最早的运用）,以坏账准备这一特定的应计项目检验盈余管理.研究表明：当企业的利润非常大或非常小时,企业都会倾向于提取较高比例的坏账准备,企业管理人员有利用坏账准备政策进行利润平滑和大清理的盈余管理行为.但由于他们以三个坏账准备比例（应收账款/总资产和坏账费用/净收益）最大的行业（出版业,publishing；商业服务业,businessservices；易耗品批发,nondurablewholesalers）作为研究样本,其结论缺乏说服力.黄婷晖（2002）对“ST”、“PT”或停牌的上市公司在被“ST”、“PT”或停牌前一年或脱离T行列、摘牌前一年执行资产减值准备政策的情况进行实证分析,这些特殊公司在相关年度利用减值准备政策给予的自主权进行盈余管理,计提了比正常公司高比例的超常减值准备,使公司可以在下一年度转回大量的减值准备,从而提高利润,避免或推迟被“ST”、“PT”或停牌或尽早脱离T行列、摘牌.
三、资产减值准则对盈余管理的影响
（一）资产减值不可以转回的影响（1）资产减值准则颁布实施前,上市公司计提和冲回资产减值准备进行盈余管理从而操纵企业利润的手法分为两种.其一,在本年大额计提资产减值准备,下年再予以冲回,因此财务报表中将显示明年会扭亏为盈,避免上市公司被退市的危险.这种“大清洗”是上市公司利用最多的操纵利润方式.企业在某一年度对应收账款超常提取巨额坏账准备额,使得当年利润急剧下降,次年却以债务重组等方式冲回“坏账准备”,使次年的利润突增以达到某种目的.其二,选择某一会计年度超大额度计提减值准备,在其后几年之间予以缓慢冲回,制造利润小幅度稳定攀升的财务报表,从而达到粉饰财务报表的目的.这种”平滑利润“的方式暗示资产减值实际上是为以后期间的冲回而进行的秘密准备.在现行准则制定以前,企业通过资产减值准备的大额冲回来调整当期利润是进行盈余管理的一个主要方式.现行的会计准则对长期资产和流动资产的资产减值计提和冲回都做出了明确的规定,强制性规定长期资产"资产减值损失不得转回”,使企业利用资产减值调节利润的功能大幅度降低,会计人员在计提资产减值准备时需更加谨慎,企业运用资产减值进行盈余管理越发困难,缩小了计提空间,符合计提资产减值准备是为防止企业虚增利润的初衷,致使企业在计提资产减值时会比较慎重,从而提高企业会计信息的真实性和可靠性.（2）上市公司转回以前年度计提的固定资产、无形资产和在建工程等长期资产减值准备的最后期限是2006年,那些在此前年度通过计提减值准备“储蓄”利润的企业自然要寻找各种理由将以前的资产减值准备予以转回,以至于上市公司出现了资产减值转回的“赶集”现象.（3）资产减值准备不允许转回降低信息的相关性.因为资产减值准备的确认、计提直至转回是一个完整的资产计价过程,其目的是反映资产的真实价值,为上市公司提供决策有用的会计信息.当资产的账面价值高于其可收回金额时,高出部分不会给企业带来未来经济利益,就需要将这一部分通过确认资产减值,扣减资产账面价值.转回资产减值损失可视为对先前会计估计的一种修正,若不允许对已经确认的资产减值损失予以转回,就无法反映资产的真实状况,一部分资产的价值长期被低估致使会计信息缺乏相关性.
（二）资产减值计提时间的影响原准则只规定造成企业一年多次或只在年末确认一次资产减值,给企业进行利润操纵创造条件.新资产减值准则规定,企业应当在会计期末判断资产是否存在减值迹象.如资产减值准则对于流动资产计提减值准备做了严格限制,”企业应当在资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面价值进行检查,有客观证据表明该金融资产发生减值的,应当计提减值准备”,并从企业内外部给出明确判断金融资产发生减值的客观证据.根据这一要求,企业对外披露应该按照准则规定判断是否存在减值迹象,以便确定是否计提减值损失.这样可以有效遏制上市公司在年底一次计提减值损失的现象,有利于投资者根据季报、半年报判断上市公司的年度经营状况.
（三）批露要求缺陷的影响原准则缺少对资产减值损失计提的原因、原则、程序及方法的有效批露,使得外界投资者和审计人员对于企业资产减值的相关状况缺乏了解,新资产减值准则对这些方面做进一步规定,不仅扩大了披露空间,同时也减少了企业会计政策选择和会计估计的范围,有利于降低企业管理当局利用资产减值操纵利润粉饰财务报告的可能性和提高会计信息质量.
本篇论文来源 http://www.sxsky.net/guanli/00321992.html
四、资产减值准则缺陷及完善建议
（一）计提标准和基数缺乏系统规定资产减值准则虽然明确指出企业应当在资产负债表日判断资产是否存在减值迹象”、“资产存在减值迹象的,应当估计其可收回金额”,并较为明确的规定减值迹象判断标准和可收回金额的计量方法,但减值计提标准和计提基数的规定仍然不够系统,例如“现行会计准则中资产的可收回金额按“资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之中较高者”确定,其中“资产的公允价值”、“处置费用”、“预计未来现金流量的现值”都需要会计人员的职业判断.可回收金额中预计未来现金流量现值的确定需要预计未来一定期间的现金流入量贴现率和现金流入量,更具不确定性,使计提缺乏衡量标准和制约手段,而固定资产可回收金额,存货可变现净值,长期投资可回收金额等在一定程度上也依赖会计人员的主观判断.企业可以根据自身具体情况来设定,为其盈余管理提供一定空间.
（二）资产计量模式缺乏统一标准现有规定对有关资产计量模式缺乏统一标准
资产减值类论文范文,与资产减值准则盈余管理影响相关毕业论文网参考文献资料：