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企业所得税相关论文范文,与有关企业所得税的税收筹划路径相关发表论文

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摘要：经济利益是企业进行运营时考虑的首要因素,合法合理地降低税收负担能够有效提高企业竞争力.企业的纳税筹划工作贯穿于企业生产经营的全过程,其中企业所得税涉及的政府政策较多、政策内容与程序复杂,因而对其进行纳税筹划的工作尤为重要,是企业关注的焦点.近几年来,伴随企业集团化进程的不断深化,税收环境逐日改善,企业对于税务的筹划工作也逐日走上正轨.本文就企业所得税的税收筹划路径展开分析.

关键词：企业所得税税收筹划路径分析与探讨

新编企业所得税法颁布后,我国政府对企业所得税的很多方面作出了新的规定,对企业所得税筹划工作提出了新的要求.企业所得税的税收筹划正面临着一系列的变化与挑战.新法对纳税人的身份认定、优惠政策、税前项目扣除和资产的税务处理各个方面进行了修订,为企业对于所得税的筹划工作提供了新概念和新思维.

一、税收筹划概述

税务筹划是指在法律允许的范围内,纳税人降低自身税务负担的经济行为.税务筹划是一种“双向选择”,不仅促进纳税人对税款依法缴纳、对税收义务正确履行,还要求税务机关做到严格的依法治税.税务筹划能够帮助减轻税负、促进资金时间价值的获取,能够帮助减低涉税风险,对于企业追求经济利益的最大化和更好地维护自身权益意义重大.税务筹划包含三层含义,如下所示.

(一)税务筹划的合法

税务筹划的合法性是其本质特征,正是通过这个特征,税务筹划有别于避税、偷税、漏税.

(二)税务筹划的计划性

计划性即筹划性.在企业的经济活动中,税收筹划的进行应该在涉税事项发生前,在决策处于酝酿时做好筹划.企业实行税务筹划的方案如果需要调整,则对具体涉税事项进行调整.

(三)税务筹划的目的性

纳税人进行的税务筹划具有很强的目的性,目的即是获取税收收益.

二、企业所得税的税收筹划路径分析

（一）借助企业组织形式,合理开展税收筹划

从组织形式上划分,企业有子公司与分公司的不同.子公司具有独立法人的资格,能承担法律规定的民事责任与义务,而分公司没有独立法人的资格,需要由其总公司承担责任与义务.对于企业所得税的筹划如下：

1、预计优惠税率的机构盈利时,将其作为子公司形式,独立进行企业所得税的缴纳.

2、非优惠税率的机构预计盈利时,选取分公司的形式,将利润汇入总公司进行纳税,从而补偿总公司或者其他分支机构的亏损,而且即使分公司都盈利导致汇总纳税无法产生节税效应,也能有效降低企业办税支出,促进管理效率的提升.

3、非优惠税率适用分支预计亏损时,选取分公司的形式,进行汇总纳税,这样便可用其他分支机构或者总公司的利润来弥补亏损.

4、优惠税率的适用分支预计亏损时,要分析该机构扭亏转盈的能力,如果其短期内能够扭亏转盈宜采取子公司形式,不能则采取分公司形式.一般情况下,如果下属公司属地的税率较低,企业一般都设立子公司,以便享受当地低税率.

（二）借助税收优惠政策,进行税收筹划,选取合适的投资地区和行业

低税率与减计收入方面的优惠政策

这方面的政策主要包括对符合要求的利薄小企业实行1/5的优惠税率,对于善于综合利用能源的企业,则对其收入总额进行10%的减计.企业所得税法对结构小、利润少的企业在从业人数、应纳税所得额与资产总额各个方面做出了界定.利用低税率方面的优惠政策可以帮助企业降低税率,精简纳税环节,还能优化税负环境.企业可以设置符合政策要求的子公司,适当集中企业销售的各项业务,从而节省税金.

写企业所得税论文的要求
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产业投资相关的税收优惠

与产业投资相关联的税收优惠政策一般分为：对作为国家重点扶持对象的高新企业进行15%的优惠减税政策,对农林渔牧行业实行免税,对国家重点扶持的基础设施资本提供三免三减半的税收优惠,对节能、环保、安全、节水等专用设备的投资资本从企业当年度应纳税金额中进行10%的抵免.企业进行税收筹划的工作发生了转变,伴随国家对优惠政策的调整,工作重点转移到产业战略与企业性质上来,企业开始注重把投资的重点放在高新技术领域,放到农林渔牧行业,以及放到国家给予重点扶持的基础设施等项目上来.这些做法的目的都是节约企业应缴所得税的金额,提高资本利用率,加大净收益.

就业安置优惠政策

这个方面的优惠政策有：对于安置残疾人的企业执行支付残疾人工资额的加计一倍扣除,对于企业安置特殊人群支付的工资额也进行一定程度的加计扣除,此处的特殊人群包括下岗群众、待业人员等.根据政策规定,企业只要安置下岗群众或者残障人士就可以享受加计扣除优惠.企业在进行税收筹划时,应该依据自身经营的状况与特点,研究企业内部有什么岗位适于进行上述特殊人群的安置,要详细考虑录用他们与录取其他职员在工薪成本、劳动生产、培训成本等不同方面的差别,在保证企业正常工作的基础上,尽可能多录用能带来税收优惠的职员.

借助折旧法,进行税收筹划

为弥补固定资产的价值损耗,企业将部分价值转移到成本或者期间费用中进行计提,被转移į

企业所得税相关论文范文40;那部分价值就是折旧.最常见的折旧法包括直线法、年度总和法、工作量法以及余额双倍递减法.当采取不同的方法时,计算得出的折旧数额是不一致的,对于各期成本的分摊也存在着差异,这些都影响着各期的营业成本与利润.这种差异为企业提供了税收筹划的空间.企业在选取具体的折旧方法时,要尽量保证本期成本的最大化.在税率状态稳定时,企业要在税法规定范围内,尽量使用双倍余额递减和年度总和法对固定资产进行折旧,使得企业前期的会计利润后移,延迟对于企业所得税的缴纳,节省财务利息.

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5.借助存货计价法,进行税务筹划

当选择的存货计价方法不同时,销货成本与期末存货成本也会出现不同,进而导致企业利润的不同,最终影响企业各期所得税的金额.企业在对所得税进行税收筹划时,应该根据自身所处纳税时期的不同,以及经营盈亏的状况,灵活选择存货计价方法,促使成本的抵税效应最大限度地得到发挥.例如,先进先出法在产品市场价格处于下降期时宜于使用,可保证期末存货具有较低价值,从而增加企业当期的销货成本,降低当期应缴纳的所得税额,并且延缓纳税时间.当企业普遍察觉到流动资金的紧张状况时,延缓纳税相当于从国家财政获得一笔无息贷款,对于企业的资金周转十分有利.然而,在通货膨胀时期,先进先出法反而会导致利润虚增,进而加大企业的税务负担,此时不建议采用.