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企业所得税类有关论文范文素材,与新企业所得税法与固定资产会计准则处理差异相关论文提纲

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0;外.而《企业所得税法》规定,房屋、建筑物以外的未投入使用的固定资产、与经营活动无关的固定资产、其他不得计算折旧扣除的固定资产按固定资产准则规定计提的折旧,不得在税前扣除.用于不征税收入购置的固定资产的计税基础为零,持有期间计提的折旧以及处置时,均不得在税前扣除.

2.折旧提取方法的差异

按固定资产准则企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式,合理选择固定资产折旧方法,可以采用平均年限法、工作量法、年数总和法、双倍余额递减法等,而《企业所得税法》对折旧费用的计算采取直线折旧法,固定资产加速折旧方法不允许采用缩短折旧年限法,对符合政策规定的加速折旧条件的固定资产,应采用余额递减法或年限总和法,具体方法由企业对符合政策规定的固定资产可在申报纳税时自主选择采用加速折旧的方法,同时报主管税务机关备案,主管税务机关发现不符合固定资产加速折旧条件的应进行纳税调整.

3.折旧年限和净残值的差异

按固定资产准则企业至少应于每年年度终了,对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核.使用寿命预计数与原先估计数有差异的,应当调整固定资产使用寿命.预计净残值预计数与原先估计数有差异的,应当调整预计净残值.与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的,应当改变固定资产折旧方法.而《企业所得税法实施条例》第五十九条规定：“企业应当根据固定资产性质和使用情况,合理确定固定资产的预计净残值.固定资产的预计净残值一经确定,不得变更.”《企业所得税法实施条例》第六十条规定：“除国务院财政、税务主管部门另有规定外,固定资产计算折旧的最低年限如下：房屋、建筑物20年；飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备10年；与生产经营活动有关的器具、工具、家具等5年；飞机、火车、轮船以外的运输工具4年；电子设备,为3年.”

4.固定资产的资本化后续支出的差异

固定资产的后续支出是指固定资产使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等.后续支出的处理原则为：与固定资产有关的更新改造等后续支出,符合固定资产确认条件的,应当计入固定资产成本,如有被替换的部分,应扣除其账面价值；不满足固定资产准则规定确认条件的固定资产修理费用等,应当在发生时计入当期损益.固定资产装修费用,如果满足固定资产确认条件的,装修费用应当计入固定资产账面价值,并在“固定资产”科目下单设“固定资产装修”明细科目进行核算,在两次装修间隔期间与固定资产尚可使用年限两者较短的期间内,采用合理的方法单独计提折旧.《企业所得税法条例》规定已足额提取折旧的固定资产的改建支出,按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销；租入固定资产的改建支出,按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销.改建的固定资产延长使用年限的,除上述两项规定外,应当适当延长折旧年限.固定资产的大修理支出,是指同时符合下列条件的支出：修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；修理后固定资产的使用年限延长2年以上.上述大修理支出按照固定资产尚可使用年限分期摊销.

5.固定资产减值准备处理的差异

《企业会计准则第8号——资产减值》规定：“企业应在资产负债表日判断资产是否存在可能减值的迹象.资产存在减值迹象的,应当进行减值测试,估计资产的可回收金额”.当资产账面价值大于该资产可收回金额部分,应确认为资产减值损失.执行新准则的企业,固定资产减值准备计提后不能冲回,只能在处置相关资产后,再进行会计处理.而税法规定,企业所得税前允许扣除的项目,原则上必须遵循真实发生的据实扣除原则.《企业所得税法》第十条规定：未经核定的准备金支出不得在企业所得税前扣除.所以,对于固定资产减值的计提以及处置时冲销的减值准备,在年终汇算清缴时应进行纳税调整.

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