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摘 要：本文阐述了一个企业在不违反法规的前提下,可以通过哪些方法来对所缴纳的增值税进行筹划,使企业的赋税达到一个低值,最后可以使企业的经济利益最大化.关 键 词：增值税经济效益筹划增值税这三个字对于一个企业的经营管理人员来说一定不是陌生的,因为它是我国非常重要的税种之一.目前来说,税收的百分之六十以上来自增值税的收入,换言之企业的缴纳的税收其实占重比最大的也是增值税,因此我们可以说对企业对增值税进行一个合理的筹划是可以使企业的税费减少的.同时这样做还可以使企业的财务会计制度进行健全,将企业的管理水平和竞争力提高上来.一、通过纳税人的身份认定来进行的筹划国家为了方便增值税的征收以及管理,所以将纳税人分成了两个类别,分别是小规模的纳税人和一般的纳税人.纳税人属于不同的类别那么缴纳税额的计算方式也是不一样的,小规模纳税人用的是“简易计算法”,一般纳税人用的则是“扣税法”.两种纳税方法,为增值税筹划提供了一些空间.大多数人的想法会是一般纳税人的税费会少于小规模纳税人,事实却是恰恰相反的.增值税筹划的目的就是通过这种方式来降低企业现金的向外流出量,企业如果没有办法扩大其经营规模如果想减少增值税,如果想由小规模纳税人转为一般纳税人就要将自己的会计成本增加.不仅会进行会计账薄的增设、聘请一些高级的会计人员之类的.也许小规模纳税人做了这些确实实现了减轻税负,然而减轻的税负还没有之前提到的那些成本的支出多,那么还不如继续维持现状,做小规模的纳税人.其实除了上面所说的企业的一些会计成本会影响到企业的税负外,一般纳税人的税负并不是总是比小规模纳税人低的.我们来看一下：小规模纳税人纳税额是销售额的百分之四百或者百分之六；而一般纳税人纳税额是销售项税额与进项税额的差值,就是：（销售价格一进货价格）×17%也就是毛利的百分之十七.下面我们假定,小规模纳税人纳税额等于一般纳税人的纳税额也就是：销售额×6%（或4%）等于（销售价格一进货价格）×17%,毛利率等于毛利÷销售额等于4%（或6%）÷17%等于23.5%（或35.3%）.计算以后我们看出,如果当毛利率是23.5%或者35.3%的时候,小规模纳税人的缴纳税额同一般纳税人缴纳的税额是一样的,如果毛利率超出了这个范围的时候,小规模纳税人的纳税金额就少于一般纳税人的纳税金额,这时候就可以以小规模纳税人身份出现；相反呢,小规模纳税人的纳税金额就要高于一般纳税人的纳税金额,就要以一般纳税人的身份出现了.二、企业利用增值税递延纳税的筹划1、在我们国家增值税实行的是购进扣税的方法,这就使企业可以递延纳税.购进扣税的方法指的是凭证条件和时间条件同时满足时,购进来的货物增值税进项税额就可以从销售的货物的销项税额中扣除.在一个工业企业里,买到的货物在买到的货物经过了验收之后做了入库之后,就可以进行申报了,以计入当期的进项税额.这样做尽管不能减少应纳税额,但是纳税期往后推辞了纳税人就可以不支付利息来使用这些资金,也就是将税收的负担降低了.2、针对销售结算的方式的种类,纳税义务的时间也是不一样的,通过对时间的筹划来达到延缓纳税的目的.下面就介绍下几种常用的方式：（1）直接收取货款的方式进行销售货物,货物是不是已经发出了不用理会,这样纳税的时间就是得到销售额凭据或者是已经收到销售额的时间.（2）采取委托收款的方式和托收承付销售货物这两种方式时,那么纳税的时间就是货物已经发出并且将托收手续办理妥当的时间.（3）采取不一次性收款方式和赊账销售货物的方式时,纳税的时间是双方的合同所写的收款日期.（4）采取提前收取货款的销售货物的方式,纳税时间就是货物发出的时间.（5）采取委托其他人为企业销售货物的方式,纳税时间是代销清单到达的时间.综上所述,每个企业都要根据自己企业的特点和不同的结算方式,来筹划最适合自己企业的纳税方式,使资金的使用效率达到最高,而且也要评估购货方的资金状况,如果购货一方的资金运作没问题的话,接到货物之后资金可以很快回来,那么可以采用直接收款的方式；相反,就多采用分期收款或者赊销的收款方式,这样可以将纳税时间递延,尽可能地将风险降到最低.三、销售固定资产的增值税的筹划很多企业会认为将企业使用过的一些固定资产进行出售,出售的价格如果高,那么这个企业的收入也就越大.实际上并不是这样的,税法的规定是这样的：个体或者单位销售本单位用过的游艇、摩托车、汽车这些应该征收消费税之外的属于货物
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