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注册会计师有关论文范文,与注册会计师反洗钱审计:国际动向与推进基础相关论文目录怎么自动生成
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是专业胜任能力.注册会计师因工作的需要,有许多机会可以接近客户的管理层,了解客户内部控制的同时,也可以熟悉被审计单位的内部运作流程,还可以通过查阅多种记录来掌握公司的背景信息.最后注册会计师的优势还表现为对公众利益的关注.注册会计师扮演的公正第三者角色得到了社会公众的信任和尊重,具有较好的公众基础,为注册会计师履行反洗钱义务奠定了舆论基础.三、我国注册会计师反洗钱审计的法规基础
（一）法规建设滞后的现状
由于特定非金融机构的情况复杂,《反洗钱法》并未对其明确规定,只是规定“应当履行反洗钱义务的特
注册会计师有关论文范文
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尽管至今我国对注册会计师行业履行反洗钱义务的法规并未出台,但是实践中,大量的洗钱案例已经证明单纯依靠金融机构难以完全有效预防和遏制洗钱犯罪,需要特定非金融机构的有效参与,尤其是注册会计师.从反洗钱的角度分析达尔曼洗钱案,银行很难发现如此复杂的洗钱线索.达尔曼公开披露的虚假信息显示其经营规模和营业收入非常大,极易导致银行误认为其账户资金交易不存在异常.但是,如果注册会计师具备一定的反洗钱意识,通过已掌握的信息,在审计过程中进一步搜集证据,凭借其专业优势应该可以发现洗钱痕迹.
（二）法规建设的推进
依照《中国反洗钱战略（2008-2012）》的部署,特定非金融行业反洗钱与反恐怖融资制度的研制正式启动.2012年年初召开的全国金融工作会更是明确提出了“构建符合国际标准和中国国情的反洗钱工作体制,建立特定非金融行业反洗钱制度”的战略要求.可见,构建我国注册会计师反洗钱法律制度不仅仅是实践的需要,更是我国反洗钱法律体系进一步完善的必然要求.
实际上,重新审视现行注册会计师执业准则,不难发现,2010年的准则体系_7J在为注册会计师开展反洗钱审计留有一定的政策空间.（1）客户身份识别方面.现行准则已经为注册会计师做到“了解你的客户”提供了充分条件,《中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》规定,“注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境：相关行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素,包括适用的财务报告编制基础；被审计单位的性质,包括经营活动、所有权和治理结构、正在实施和计划实施的投资（包括对特殊目的实体的投资）的类型、组织结构和筹资方式.”（2）可疑交易甄别方面.《中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》第31条提到了诸多“特别风险”,从反洗钱的角度理解,特别风险均在不同程度上存在洗钱风险,根据金融机构反洗钱工作的经验,“特别风险”更类似于概括性的异常交易特征.（3）保密方面.有观点认为,要求注册会计师报告审计过程中发现的客户洗钱嫌疑,给注册会计师的审计业务“额外地”增加了法定义务,这一职责带来传统上职业道德中有关保密义务的冲突将更加突出,而在如《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中与舞弊相关的责任》第47条的规定：“尽管注册会计师对客户信息负有的保密义务可能妨碍这种报告,但如果法律法规要求注册会计师履行报告责任,注册会计师应当遵守法律法规的规定”,已突破这一瓶颈,为明确注册会计师报告可疑交易义务而不触及泄密问题提供了参考.（4）风险方面.前已述及,反洗钱的“风险为本”理念与风险导向审计存在诸多的共同性,财政部2010年10月新修订的审计准则体系进一步贯彻了风险导向的审计思想,这为注册会计师开展反洗钱审计工作提供了前提保障,也为推进建立反洗钱审计体系敞开了最大的政策空间.
四、结语
无论是为了更好地履行国际反洗钱义务,还是为了推进我国反洗钱工作深入开展,注册会计师履行反洗钱义务已成为符合国际趋势和完善我国反洗钱法规体系的必然.将审计功能恰当嵌入反洗钱领域,不但在理论上具有强烈的可行性,实践中更能体现突出的必要性,进而形成预防和遏制洗钱犯罪的有效合力.在此过程中,反洗钱行政主管部门应该尽快出台涵盖会计师行业在内的特定非金融机构的反洗钱高级监管原则,会计行业自律组织应遵从服务、监督、管理和协调的宗旨,在现有准则的政策空间下,适时出台反洗钱审计职业指南,帮助注册会计师合理控制审计风险,保证反洗钱审计质量,提高注册会计师反洗钱工作的有效性.
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