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摘 要 ：财务管理是企业管理中的一个必要组成部分.财务管理的目标是让企业相关利益最大化.而税收筹划作为一种企业筹划行为是财务管理的一部分,又由于税收的影响存在于企业的筹划、经营和分配等每个环节中,所以在企业的整个财务活动中都会受到税收筹划的影响.因此,税收筹划作为一个实现财务管理目标的重要手段,我们必须要有充分的认识与理解.
关 键 词 ：税负；收益；税收筹划；财务管理
一、税收筹划对于财务管理的必要性
(一)税收筹划是完成财务管理目标的重要手段
使企业获得更多收益的途径有两个,一个是增加企业收入,一个是降低企业成本.当在企业收入不变的情况下,降低成本费用能够有效减少税务的支出.而税款作为一种应交费用,减少税费也就相当于降低了成本,所以税收的管理筹划是使企业获利的重要因素.税收筹划是通过对各种税基与税率关系的研究,从整体税负的角度出发制定科学的税收计划；通过与不同企业之间的税负行为的比较进行事先安排统筹,使得企业获得更多的利益.因此税收筹划是衡量一个企业经营与财务管理水平的重要标准.
(二)税收筹划是国家经济发展的需要
随着中国税法与税收政策的深入,企业的税负加重.税收筹划把认识理解各种税收政策与税法为基础,促进了国家宏观调控的引导作用.尽管税收筹划在目前降低了企业的税负,在短期进行税收筹划后,应纳税金有所减少,但是从长远角度来看随着企业税基的不断增加,整个税收的总量是在增加的.因此,作为一种不违反国家法律与政策的企业筹划行为,国家在一定程度上是支持鼓励税收筹划的.
二、税收筹划的内容
(一)避税筹划
避税筹划是纳税人通过综合考虑,在不损害国家利益与国家税法的前提下,利用税法中的漏洞、空白获取税收利益的筹划.因为其自身的避税行为并没有与税收的立法理念相违背,与那些利用法律的空子恶意避税的行为截然不同,所以避税筹划可以说是在纳税人对税收政策法规的理解之下进行的合理合法的纳税筹划.
(二)节税筹划
节税筹划是纳税人以国家税法为依据,以国家税收政策为导向的减轻税负行为.它是充分利用税法中固有的起征点、减免税等一系列的优惠政策,随着财务活动的&#
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(三)转嫁筹划
税负转嫁是指直接纳税人将税负转嫁给他人,并在整个流程中仅充当税务部门与真正纳税人之间的中介,自己并不承担纳税义务.税负转嫁并没有使得国家利益受到伤害,也没有违反法律,所以,税负转嫁作为一种普遍的社会经济现象存在,也是纳税人青睐的减轻税负的方法.
(四)涉税零风险
很多企业会由于对国家的税法政策理解不到位,使得企业存在税收的风险问题.税收筹划则就是让企业避免这些问题,要做到纳税人账目、纳税申报、缴纳税款等各方面不会受到任何的法律处罚,及将税收风险减少到很低或是没有的状态.实现涉税零风险的途径主要是按照所有的规章制度严格执行会计核算,财务管理等一系列有关财务的行为.由于当企业税收存在风险时企业有可能受到经济与名誉上的损失,使得纳税人在精神上受到折磨（称为精神成本）.但当实现涉税零风险后纳税人便不用担心处罚,及精神成本得到减少,也相当于一种收益.
三、税收筹划在财务管理中的应用
(一)企业筹资的税收筹划
筹资活动是财务管理活动中的重要组成部分.而在税前与税后的企业资本结构是不同的,筹资的目的就是让企业的资本结构发生变动,配置企业的资本结构使得对企业收益产生影响.一般的筹资方式是债务筹资和权益筹资.债务筹资是以还本付息的方式,货币的时间价值及资金流出数额为参考,选择减少税负最多的方案.其中筹资的资金成本主要是利息,但利息可以作为期间费用税前扣除,所以具有抵税作用.权益筹资是一种社会筹资,筹资之前要考虑到发行股票时一系列的手续费.它的资金成本主要为股息,而发行股票所支付的股息不能列为期间费用,不得税前扣除只能从企业税后利润中支付,对税收筹划的要求更高.
(二)税收筹划在企业投资中的应用
投资是企业盈利的一种重要手段,在投资过程中进行税收筹划,需要从投资方向、投资地点、投资形式和投资结构等进行综合的考虑.投资方向要结合公司情况,了解被投资方的性质在纳税方面的不同.在投资地点上,由于不同的区域有不同的税收政策,正是这种差异为税收筹划提供契机,可为公司选择税率较低的地点进行投资.而投资形式可分为直接投资和间接投资.直接投资涉及到流转税、收益税、行为税等,当企业选择直接投资时需要考虑到无形资产与有形资产在税收方面的差别.而间接投资是对股票或债券等金融资产的投资,其中购买国债所得收入可以免交所得税,购买企业债券所得收入需要缴纳所得税,购买股票取得的股利不用交税.
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(三)税收筹划在企业运营中的应用
企业的营运是企业主要的获利阶段.在这个阶段中存货、固定资产和流转的物资等都需要税收筹划.其中的存货与固定资产是一定要考虑到的.存货计价在企业会计准则中有加权平均、先进先出法、个别计价法等,不同的方法计算得到的成本不同,使得企业缴纳的税费不同.因此企业要根据实际情况选定一种计价方法.当企业盈利能力很强时可以采用加大材料费用的存货计价方法以减少利润减轻税负.固定资产在它的有效使用期内计提折旧,不同的折旧方法会影响当期的费用和产品成本.运用的折旧方法有直线法和加速折旧法,税收筹划中要从长远角度考虑采用哪种折旧方法.使用直线法会使企业每期应税所得相对均衡.可一般企业在发展时期采用加速折旧法,虽然企业各期的应税所得呈现递增态势,但是企业在开始的年份可以少纳税,把较多的税收延迟到以后的年份缴纳,这就相当于延期纳税.从货币的时间价值观念出发是等同于得到了一笔无息贷款的.
(四)税收筹划在利润分配中的应用
利润分配主要体现在税前与税后.税前的利润分配涉及到企业所得税,企业最好在弥补期限内用税前利润弥补,可以减少税负.企业的税后利润分配进行后形成的所有者权益可以成为企业内部的再投资的重要资本.因为再投资的优惠一般大于借入资金的利息抵税所带来的收益,当企业想扩大规模时,用企业税后的所得进行再投资可以节约税款.在股利分配时的方法选择也会影响股东的税负.股东所得的现金股利需要交个人所得税而股权收益不用交.因此,税收筹划需要从对企业与股东有益的情况出发选择发放不同的配额.
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