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[摘 要]工程建设的财务管理,对项目能否盈利、能否达到预期效果具有重要意义.而做好工程建设的财务管理,主要是发挥不同角色的项目管理者在工程的决策、设计、招投标、施工、结算阶段对工程造价进行控制,防止投资突破限额,并促进建设施工、设计单位加强管理,使人力、物力、财力等有限的资源得到充分的利用,以取得最佳的经济效益和社会效益.
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[关 键 词 ]财务管理 工程建设 管理
当前,工程企业的财务管理面临一个突出问题,就是企业总体战略目标实质缺乏一种以价值为导向、无序低效的财务管理工程保障体系,不能紧扣战略目标,进而使企业总体战略难以顺利贯彻落实.因此企业必须在总会计师直接领导下,以价值为导向,以现有的企业管理技术应用为基础,以企业各项经济活动的有效循环为主体,在企业创新过程中搭建一种有效融合多种管理技术,确保企业战略实现的经济循环战略财务模式就显得十分迫切和必要.基建财务工作是一项综合性很强的经济工作,是整个工程建设和管理的核心,需要制定出一套科学有效的规章、制度、办法和措施,以便很好地发挥社会、经济、生态效益.
一、工程建设管理中存在的问题
1.工程财务管理在审计协同管理中的盲区
在投资管理中,最大的风险是信息的不对称.例如长沙地区80万元以下大部分的工程项目,财务的结算金额又反弹至投资额,大多是以设计变更、现场措施签证、材料替代等理由“蚕食”了节约额.而在此之前,没有人关注这一环节的信息反馈.资金支付中监督不力所致的财务风险,由此带来层层转包、违法分包、压级压价、偷工减料的质量风险, 这些风险直接冲击工程的质量、工期和效益.在财务控制上创建自己的控制模型的时候,转包问题才能有效得到遏制.
2.工程财产清查制度有待改善
需建立工程财产清查制度,加强工程指挥部财产管理,防范财产物资的损失、毁坏,确保财产物资的安全和完整,提高财产使用效率.工程竣工、财产物资保管人员变动时和编制年度财务会计报告前必须进行财产清查,货币资金、短期投资、应收账款、长期投资、固定资产等财产的清查,每年至少进行一次,一般在年终决算前实施,对货币资金等贵重物品,应建立月盘点制度,并进行不定期抽查.对固定资产、库存现金等采用实地盘点的方法,银行存款与债权债务的清查采用函证等方法.要建立健全内部财务管理制度,履行财务管理职责,审核重要财务事项,工程款结算及支付规定方面,程价款结算严格按照签订的合同进行结算.
3.财务科目分类规范方面有待提高
现在我国的工程建设财务管理制度和我国的工程建设管理现状相对比较落后. 改革几年, 我国工程建设在业务、性质、管理等多方面出现了新的变化, 从而引起了一些新的会计事项.
二、财务管理对工程建设管理的作用
建设工程造价的有效控制就是在批准的工程造价限额以内,随时纠正发生的偏差,保证项目投资目标的实现,以求在各个建设项目中能够合理地使用人力、物力、财力,以取得较好的投资效益,最终实现竣工决算控制在审定的概算额内,避免“三超”现象的发生.笔者认为,为了有效
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1.利用《准则》指导工程建设管理工作
怎么样应用《准则》指导工程建设管理方面的工作,并把工程审计完全融合到财务审计工作中,把财务审计与工程审计二者有效结合起来.可以说在一定程度实现了管理工程投资全面审计的重要的一部分.工程投资全部审计,就是指对被审计工程项目的财务收支、全部财政及其有关经济活动进行全面的审核检查.而这里所说的工程项目的审计,主要是指项目的财务收支、资金管理、建设管理、工程造价管理、预算执行和竣工决算等活动的全过程审计.《企业会计准则》对财务制度进行了很详细的规定,就目前的工程审计工作正是缺少这样一个全面的指南,因此实现投资项目的全面审计,财务审计与工程造价审计的结合,已是刻不容缓.
工程投资财会审计主要对基建项目的资金来源、前期工程、征用土地、勘探设计、建设实施等财务收支进行审计,对工程造价审核则主要由施工建设单位委托社会专业审计机构进行.
笔者通过对于近期工程审计违规案件的总结发现,投资领域的违纪违规问题具有很强的隐蔽性,甚至个别单位为了蒙混过关,财务上的问题往往挟带在工程价款划拨过程之中,工程款结算上的问题却又挤入财务日常账目中.由于财务审计与工程造价审计两者缺少必要联系,出现了严重的脱节现象,直接影响到工程施工的顺利进行.有些单位甚至存在工程价款不经审计直接办理会计结算、社会审计机构为了营利目的与建设单位、施工单位串通作假现象,这对工程建设是十分不利的.将财务审计与工程审计二者结合,不仅能够节约有限的审计资源,将二者的专业优势加以整合分析,而且可以以《准则》对财务制度的要求为准绳,共同关注带有边缘性的问题中,可使那些黑箱操作暴露在阳光的财务审计之下.
2.整合审计资源,推进审计创新
面对“三超”的现象,可以实行整合审计资源推进审计创新,按照“准入透明、项目公开、统一招标、质量监控、分档排名、奖惩挂钩”的二十四字基本方针,具体实行事前、事中、事后的“三段式”管理,形成了一个完整的管理链条.在进入要招标阶段,采取编制审计计划、划分业务级档、做好招标准备,采取“一次投标、统一开标、逐个评标”的办法,分别从投标单位基本情况、拟参加组织审计人员情况、审计质量保证措施、审计费用下浮率等四个方面进行评比打分.
规范财务管理对工程建设管理的作用还体现在能够比较好地处理财务管理与工程建设之间的关系,主要可以从以下几个方面进行:经费包干,量化支出,细化预算,严格管理,理顺流程,分权制衡,透明采购,阳光操作,完善制度,刚性管理.
3.重视财务分析工作
财务分析具体包括盈利能力分析、营运能力分析、偿债能力分析和增长能力分析.主要是指从投资者或经营者的角度,考察货币收支、盈利和还贷能力.财务分析在保持价值管理本色的同时,更侧重于资本的筹措、投放、耗费、回笼、分配、规划等管理工作.因此我们要从投资者或经营者的角度出发,通过实际支付的价格和现行财务制度,计算出工程方案实际支付的成本和最终效益,进而评价财务可行性的工作.只要有财务收入的工程项目,都应该进行财务分析.所以在工程建设管理过程中,应该要重视财务分析工作,维护投资者或经营者的利益.
4.严格项目资金管理
一是要实行严格的审核报批制度,把好资金拨付关.在资金拨付中,以确保工程质量和进度为前提,实行严格的审核报批制度,把好资金拨付关.在坚持 “专账管理、专户储存、专款专用”的原则同时,对于投资少而分散的项目,应该将部分资金先拨付到施工单位,督促加紧工程施工启动,另一部分资金拨付到使用部门 ,以方便逐级管理,同时注意要留一定比例的质量保证金等年度竣工验收以后再兑付.对那些投资量大且资金相对集中的项目, 项目资金应该实行报账制,并严格实行项目法人审批负责制.二是要执行严格的预决算和审计制度,把好资金使用关,在工程建设项目资金使用过程中,坚持实行事前、事中、事后“三控制”,严格执行工程预、决算和审计制度,把好资金使用关.财务上需加强对工程款的报审流程设计,首先,建设方工地相关人员核实工程实际完成质量,由承建单位申报,再由工程总监审核,最后由分管领导预审或主管领导审定批准.这样,可防止挤占、截留和挪用,以及弄虚作假、虚报冒领,并有利于提高资金使用效益和每笔经济业务的真实性、合法性,能加快资金周转.三是加强实行合同制管理.工程项目管理单位根据项目的可行性报告实施目标,对工程项目进行招标,与中标单位签订合同,对项目施工的技术标准、地点、工程规范、投资额度、质量标准、完成工期等进行明确规定,把握资金的投向,能保证工程质量.在建设期间,需要组织专门技术人员对项目质量、进度、措施进行检验检查,进行阶段性建设同时,经验收合格后方给予报账,这样能加快资金周转,达到提高资金效益的目的.
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5.加强财务管理工作是工程顺利实施的有力保证,需要正确理顺工程建设与财务的依存关系
一方面需要防止将财务工作凌驾于工程建设之上, 要提供真实、合法、有用的财务信息,要充分运用相关的财务会计制度,在正确应用一级会计科目的同时,设置与之对应的明细科目,客观真实反映工程的进度与质量, 为努力创造优质工程提供保障,来设置切合实际的财务报表,使投资发挥效益.另一方面要注重克服重工程建设轻财务管理的思想, 树立管理就是建设的观念,把建设与管理放在同等重要的位置,突出抓好财务管理与工程建设有关工作,树立财务为工程建设服务的思想,紧紧围绕工程建设搞好财务工作,从年度策划、项目概预算效益分析、目标控制等方面入手,扎实有效地开展工作,实现财务的最优化管理.
(1)要严格审批手续,坚持财务制度.要以高度的责任感审核每笔经济业务的合法性、真实性,避免挪用、挤占等违纪现象发生,从而减少浪费,遏制计划外开支,提高生产性支出比例.
(2)建章立制,完善内部控制制度.由于财政性资金集中管理后,财政资金管理的风险也大为集中,必须加强内控,建立内部制约机制,防范风险.每一笔支出都应实行事前审核,核对金额,在保证凭证真实、准确、合理、合法后,才能通知银行付款.要建立大额费用审批制度、超指标审批制度、超用款计划审批制度以及预算单位的财产物资管理制度等内控制度,明确责任.同时,会计核算中心还要主动接受外部监督,向预算单位反馈资金支付的信息,与单位形成相互牵制的机制,接受财政内部监督部门、审计等职能部门的监督,保证财政资金、单位财产物资的安全.具体要求是配备专兼职会计、出纳人员,建立财务机构,权限,对印鉴、账证、物资的保管责任、报销程序等做出明确规定,明确财务部门负责人、财会人员的职责、确保财务工作规范运行.
(3)建立相关的奖惩制度,促进工程建设质量.一方面对财务管理好的单位,予以通报表扬,从预备资金中拿出一部分进行重奖,令一方面对违反有关规定的不予验收,并追究相关人员的责任,给予相应的经济或行政处分,以达到奖优罚劣的目的.
(4)加大审计力度,强化监督职能.内部审计是加强工程内部控制,规范工程行为的强有力的保障.内部审计是工程自我评价的一种活动,内部审计可以协助管理当局监督控制措施和程序的有效性,能及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节.内部审计力度的强弱影响货币资金内部控制的效果.因此,工程内部审计部门应独立于财会部门,工程的货币资金内部控制的设计、运作以及实际操作中存在的问题,要定期由审计人员予以检查,达到进一步完善内部制度和规范工程行为.
总之,工程企业管理应以财务管理为中心,财务管理应以资金管理为中心.工程项目业主财务部门就处于整个工程建设的中心环节和中心地位,工程建设会计核算工作做好了,就为基本建设财务管理提供了有关建设项目的财务信息,有利于提高基本建设财务管理水平,制度上规定各级部门是主管基本建设财务的职能部门,对基本建设的财务活动实施财政财务管理和监督,建设项目应该成立相对独立的财务管理部门指定专人负责基本建设财务工作, 现阶段财务控制和工程建设工作虽然仍存在这样那样的不足,但我们只要能够合理有效地对其进行整合利用,探索出一套既适合中国国情,又有利于工程和财务控制的工作模式和方法,我们就能够找到一条适合我国工程建设的财务控制之路.
参考文献:
[1] 朱全秀.浅谈建设工程造价全过程控制[J]消费导刊.2007(12)
[2]朱志英.对控制建设工程造价应采取的有效措施.[J].科学创新导报.2008(11)
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