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关于市场经济方面论文范文资料,与市场经济下的税收诚信相关论文的格式
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【摘 要】税收诚信是市场经济下不能缺少的一项内容,也是市场经济健康发展的保证.失去税收诚信,也就意味着市场失去了公平竞争,没有公平竞争的市场则是无序的市场.本文就如何营造税收诚信环境进行了探讨.
【关 键 词】税收诚信；现实需要；措施建议
一、诚实信用原则纳入税收原则的现实需要
（一）从诚信角度看我国税收领域中存在的问题
目前,我国正处于社会主义初级阶段,社会主义市场经济体制初步建立,因而我国目前与社会主义市场经济相适应的市场诚信体系尚不成熟.众所周知,我国在信用机制的建立上落后于西方国家,英美等国有一套完整的信用制度,可以对市场主体的诚信度做出客观的评价.我国加入了WTO,面对外资企业和外国资本的大量涌入,要与对手同台竞争,要与国际接轨,就需要尽快建立我国的信用制度,完善市场诚信体系.但目前我国还存在比较严重的信用缺失现象.如市场主体交易中的不守诚信、欺诈交易；企业在归还贷款时的诚信恶化；政府在市民心目中诚信度降低；以及全社会没有将诚信视为一种信仰和社会道德的败坏等.至于税收领域的诚信缺乏问题是显而易见的：就征税机关而言,执法机关执法随意而疏于告知,无视纳税人权利,随意侵害纳税人利益的事件时有发生；就纳税人而言,偷税、漏税、逃税和恶意拖欠税款的现象已是司空见惯.
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(二)税收领域诚信缺乏的主要原因
1.利益的驱动
市场经济中市场主体追求自身利益的最大化本无可厚非,但有些市场主体受名利心理的强烈驱使,惟利是图,盲目地追逐利益的最大化以牺牲国家和社会的利益为代价,采取偷税、漏税、逃税、骗税等不法行为；更有甚者公然抗税,对执法人员大打出手,影响了市场经济的健康发展,破坏了社会主义市场经济的信用体制.据北京“首届中国企业信用论坛”披露：中国一些企业因为信用缺失而导致的直接和间接经济损失高达5855亿元.利益的驱动不仅作用于市场主体,也作用于执法人员.一些税务干部捞取个人好处以权谋私,或暗箱操作,以税换贿,以贿减税,或收“人情税”、“关系税”等,造成税负人为不公,直接恶化了税收诚信的环境.此外,一些地方政府从本地利益出发,擅
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2.相关配套制度的缺失
首先是税收法制不健全,诚信原则并未纳入税法的基本原则,也没有关税收领域诚信方面的法律法规出台,缺乏对失信者处罚的法律依据.其次,现行税收法律以及其他有关税收方面的法律赋予涉税案件的执法、司法自由裁量权过大,容易引发以言代法现象,造成税收执法、司法不公.最后,全社会的信用制度没有建立.一个缺少信用的社会是可怕的社会,信用制度是保证社会信用机制良好运行的重要手段.信用制度的空白是我国与西方国家最大的差距.
二、营造良好的税收诚信环境的措施及建议
建立适应社会主义市场经济体制下的道德体系税收诚信是社会主义市场经济对征税主体和纳税主体纳税提出的最低道德要求.面对偷税、漏税、走私、骗税等行为,除了加强国家的宏观调控和法制建设,还需要全体公民有明确的善恶观念和道德意识作有力支撑,特别是发挥道德的社会舆论.同时,市场经济条件下,税收诚信不仅是一种税收行为,更应该被当作一种文化精神、道德规范,即：公平、守信、守法.在社会主义市场经济条件下,有针对的培养规模诚信纳税的意识,营造一种氛围,熏陶一种思想,塑造一种道义形象.
建立和完善符合社会实际的国家税收信用管理体系近些年来,许多企业基于自身利益的考虑,纷纷偷税、漏税导致国家税收的大量流失.“信用危机”已成为一个重要的社会问题,其严重程度已对国家的税收征管正常进行构成损害.因此,诚信纳税,建立税收信用体系已成为历史的必然.具体来说应加强以下几点：
1.转变观念,税收机关变税收管理为税收服务,提升纳税人的法律地位
便其与税务机关处于平等地位,保障纳税人的合法权益.近年来,服务型社会和保障人权的呼声的高涨,税务机关开始转变执法理念,由被动执法变为主动关心与支持纳税人,把纳税人当作自己的服务对象去尽力帮助,提高服务质量,由片面的征税转为全面的服务,既考虑国家税收收入的增长,又努力为纳税人的利益着想,帮助企业排忧解难.这种法律地位的平等,对税务信用体系的建设有着积极的作用.
2.加强信用立法,完善信用管理体系
首先,我们必须加强信用立法,信用立法包括税收征信信用管理、信息开放与保护、个人信用征用的管理、政府的作用、法律救济与责任追究等.对信用信息的收集、汇总、分析、资源共享、风险防范.其次,我们还要完善税务征信信用管理体系,做到严格、公正、文明.建立健全征税信用、纳税信用相结合的体系,激励和促进纳税人依法诚信纳税.
3.加强税收宣传,促进依法诚信纳税,保证税收收入的稳定增长
税收宣传是一项长期的系统工程,必须结合人们的道德与法律意识,把握重点,有针对性地开展税收宣传,特别是加强对企业、个人、经营管理人员的诚信宣传,使其充分意识到依法诚信纳税的重要性与迫切性,自觉切实履行依法诚信纳税的光荣义务.在宣传的形式上也应注重创新,开拓思路,以税收特别节目,以案说法等多种形式,深入宣传诚信纳税和税务征信征用体系,易为广大纳税人接受和理解.
4.建立纳税信用评级机制
税务部门根据纳税人的纳税状况、守法状况、财务状况进行严格的评估,对纳税人进行考核.纳税信用等级的评定依据包括纳税人的直接纳税信用、间接纳税信用和其他社会诚信.
参考文献：
[1]刘剑文.财税法学案例与法理研究[M].北京：高等教育出版社,2004：29.
[2]刘剑文.财税法学研究述评[M].北京：高等教育出版社,2004：69.
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