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内控审计类论文范文文献,与内部控制审计、整合审计与财务信息质量关系相关论文摘要

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经营状况,为公司净资产收益率）；OCF（表示经营状况,为公司经营活动现金流/总资产）；LOSS（表示经营状况,公司本期亏损则取值1,否则取值0）；SIZE（表示公司规模,为公司Ln,总资产）.

三、实证分析

1.配对变量分析.对于假设一,本文从纵向角度对上市公司实施内控审计前后的财务信息质量进行配对,验证其实施前后有无显著差异.在分析中,选择2011年|CAt|和2012年|CAt|作为配对变量,以检验内控审计的执行对上市公司财务信息质量的影响.分析显示实施内控审计后上市公司的平均操纵性应计数得到降低,由0.0745降至0.0535.内部控制审计前后t检验结果显示,Sig（双侧）T检验的显著性概率为0.000,即小于0.001.由于P小于0.01,可以得出结论：实施内控审计后上市公司的操纵性应计项得到显著降低,即内控审计可以有效地提高上市公司财务信息质量,原假设成立.

2.描述性统计与相关性分析.从描述性统计结果可以发现,2011年进行内控审计上市公司的操作性应计数之间差异不大；进行整合审计的上市公司均值达到0.91,表明大多进行内控审计的上市公司选择了整合审计.本文选择Pearson和Spearman相关系数矩阵分析了各变量间的相关系数.

3.回归分析（限于篇幅,有关统计结果的数据表已略,编者）.整合审计与财务信息质量的回归分析显示AQ与INTERVAL之间有正相关关系,但不显著,与假设二不一致.与AQ显著相关的控制变量包括GROWTH、AUDITOR、ROE和OCF,说明在检验整合审计对财务信息质量的影响时,有必要控制相关因素.模型4的多元回归结果.模型的R2为54.8%,模型总体解释能力较好.在控制了公司相关特征后,INTERVAL与AQ回归系数为正,但不显著,假设二未得到验证.GROWTH、ROE的回归系数显著为正,而LEV、OCF与AQ的回归系数显著为负,其中LEV、ROE与AQ的关系与以前研究结论不同,GROWTH、OCF与AQ的关系与以前研究结论一致.GROWTH与AQ的回归系数显著为正,表示公司资产增长速度越快,公司的操纵性应计数越大,财务信息质量可能越差.OCF与AQ的回归系数显著为负,表示公司的经营性现金流量持有越少,公司的可操纵性应计数越高,财务信息质量越差.

四、结论与政策建议

通过研究内控审计、整合审计与财务信息质量之间的关系,可以发现：（1）2012年内控审计在沪深主板上市公司施行的第一年,首次实施内控审计上市公司的可操控性应计数较前一年有显著性降低,即内控审计实施后,上市公司的财务信息质量得到明显提高.这与之前规范研究中的结论一致,亦证明我国有继续推行内控审计的必要性.（2）整合审计与财务信息质量之间没有显著的关系,即整合审计未能显著改善上市公司财务信息质量,这与已有的规范研究结论有差别.

2011年进行内控审计的上市公司中,整合审计的施行没能有效提高上市公司财务信息质量,可能是由于整合审计的施行过程没有实际有效的操作性指南,会计师事务所对于“整合审计”这一新鲜事物尚处于适应阶段,未能有效整合年报审计与内控审计两者的资源,充分实现有效合作,保证两个业务的充分独立性.目前我国对于整合审计并未强制要求,可能也是意识到审计市场中“整合审计”实力不足这一现象,但整合审计是未来内控审计发展的一大趋势,对此相关部门和市场主体应该各自为整合审计的有效推广作出相应的努力.

截至2013年4月30日,2012年沪深主板1415家上市公司,仅有913家上市公司披露了内控审计报告.可见,仍有部分上市公司未能按要求施行内控审计.内控审计有助于增强上市公司财务报告的可靠性,改善资本市场环境,所以我国相关监管部门应该继续推进内部控制审计,督促所有上市公司早日按要求施行内控审计.

如何写内控审计论文
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